王雁鳴老師 解答

2018-07-28 18:04

您好，請參考一下會計分錄
一、資金籌集業(yè)務(wù)


接受現(xiàn)金投資

借：銀行存款
貸：實收資本/股本
            資本公積——資本溢價/股本溢價

接受非現(xiàn)金投資

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：實收資本/股本
            資本公積——資本溢價

實收資本增加

借：銀行存款
貸：實收資本
借：資本公積/盈余公積
貸：實收資本（或股本）

短期借款賬務(wù)處理
借入

借：銀行存款
貸：短期借款

月末計提應(yīng)計利息

借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息

支付利息

借：財務(wù)費用
應(yīng)付利息
貸：銀行存款

償還銀行借款本金

借：短期借款
貸：銀行存款

長期借款的賬務(wù)處理
借入

借：銀行存款
長期借款——利息調(diào)整
貸：長期借款——本金

計提利息

借：財務(wù)費用等
貸：應(yīng)付利息（分期付息）
      長期借款——應(yīng)計利息（到期一次還本付息）

償還款本息

借：長期借款——本金
財務(wù)費用
應(yīng)付利息/長期借款——應(yīng)計利息
貸：銀行存款



二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)

購入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（不需安裝）/在建工程（需要安裝）
     應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
     貸：銀行存款等

固定資產(chǎn)折舊

借：制造費用/銷售費用/管理費用等
貸：累計折舊

固定資產(chǎn)處置
轉(zhuǎn)入清理時

借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)

收回殘料變價收入時

借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)

清理支付清理費用時

借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理

結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入



三、材料采購業(yè)務(wù)


購買材料
實際成本法

（1）貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫：
借：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款


（2）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫：
借：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付賬款


（3）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗收入庫：
暫估入賬：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初用紅字編制會計分錄沖回：
借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
貸： 原材料


（4）貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗收入庫：
借：在途物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
材料收到，并驗收入庫
借：原材料
貸：在途物資


（5）采用預(yù)付方式購入材料：
預(yù)付貨款時：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
材料入庫時：
借：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：預(yù)付賬款
補付貨款時：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款

計劃成本法

貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時材料驗收入庫：
企業(yè)購入材料，未入庫，款已付（款未付）
借：材料采購
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款


貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時材料驗收入庫：
企業(yè)購入材料，未入庫，款已付（款未付）
借：材料采購
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

發(fā)出材料
實際成本法

借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等
貸：原材料

計劃成本法

借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等
材料成本差異（節(jié)約）
貸：原材料
材料成本差異（超支）



四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)

處理材料費用的歸集與分配

借：生產(chǎn)成本（直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)）
制造費用（間接費用）
管理費用（行政管理部門）
貸：原材料

職工薪酬的歸集與分配
計提

借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程等
貸：應(yīng)付職工薪酬

發(fā)放工資，支付現(xiàn)金

借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：庫存現(xiàn)金

代扣款項

借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：其他應(yīng)收款——職工房租
——代墊醫(yī)藥費

制造費用的歸集和分配

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品
——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品
貸：制造費用

分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)

借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本



五、銷售業(yè)務(wù)

主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品

其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理

確認(rèn)稅金及附加：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅等
期末，結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：
借：本年利潤
貸：稅金及附加



六、期間費用

管理費用的賬務(wù)處理
企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費等

借：管理費用
貸：應(yīng)付利息
銀行存款等

企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬

借：管理費用
貸：應(yīng)付職工薪酬

企業(yè)行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出

借：管理費用
貸：累計折舊

企業(yè)按規(guī)定計算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費

借：管理費用
貸：應(yīng)交稅費

企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、企業(yè)研究費用等其他費用

借：管理費用
貸：銀行存款
研發(fā)支出等

銷售費用的賬務(wù)處理
企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用

借：銷售費用
貸：銀行存款等

企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、修理費等經(jīng)營費用

借：銷售費用
貸：應(yīng)付職工薪酬
銀行存款
累計折舊等

財務(wù)費用的賬務(wù)處理
企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用

借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
應(yīng)付利息等

企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣

借：銀行存款/應(yīng)付賬款
貸：財務(wù)費用



七、利潤形成與分配

所得稅的賬務(wù)處理
計算應(yīng)交所得稅

借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

實際上交所得稅費用

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款

利潤形成的賬務(wù)處理
借：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
公允價值變動損益
投資收益
營業(yè)外收入
貸：本年利潤

借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
營業(yè)稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
資產(chǎn)減值損失
營業(yè)外支出

利潤分配的賬務(wù)處理
凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配

借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤提取盈余公積

提取盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積

向投資者分配利潤或股利

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利/轉(zhuǎn)作股本股利
貸：應(yīng)付股利/股本

盈余公積補虧

借：盈余公積
貸：利潤分配——盈余公積補虧

企業(yè)未分配利潤的形成

借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
——應(yīng)付現(xiàn)金股利
——轉(zhuǎn)作股本股利
借：利潤分配——盈余公積補虧
貸：利潤分配——未分配利潤



八、財產(chǎn)清查賬務(wù)處理

庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理
盤盈
審批前

借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

審批后

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人）
營業(yè)外收入（無法查明原因）

盤虧
審批前

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人）
營業(yè)外收入（無法查明原因）

審批后

借：其他應(yīng)收款（可收回的保險賠償和過失人賠償）
管理費用（管理不善造成的）
營業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成）
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

存貨清查
結(jié)果的賬
務(wù)處理
盤盈
審批前

借：原材料/庫存商品
貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧——待處理流動資產(chǎn)損溢


審批后

借：原材料/庫存商品
貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧——待處理流動資產(chǎn)損溢

盤虧
審批前

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：原材料/庫存商品


審批后

借：其他應(yīng)收款（可收回的保險賠償和過失人賠償）
管理費用（管理不善造成的損失）
營業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成的損失）
貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧——待處理流動資產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)
清查結(jié)果
的賬務(wù)
處理
盤盈
審批前

借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整

審批后

借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積——法定盈余公積
利潤分配——未分配利潤

盤虧
審批前

借：待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)

審批后

借：其他應(yīng)收款（可收回的保險賠償和過失人賠償）
營業(yè)外支出
貸：待處理財產(chǎn)損溢

無法支付的應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款
貸：營業(yè)外收入

無法收回的應(yīng)收賬款
計提壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備

實際發(fā)生壞賬

借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款

轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又收回

借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
或：
借：銀行存款
貸：壞賬準(zhǔn)備