QQ老師 解答

2018-08-01 13:20

金融商品轉讓的增值稅申報表填報方法 
  
雙易聊稅的博客  2017-02-06 
  
例：一般納稅人甲企業(yè)，2016年1月購入A股票（10萬股）100萬元，每股市價10元。2016年3月購入A股票（10萬股）120萬元，每股市價12元。2016年10月購入A股票（10萬股）80萬元，每股市價8元。2017年3月轉讓A股票10萬股，每股市價9元。2017年9月轉讓10萬股，每股市價15元。計算甲企業(yè)股票轉讓的增值稅并填報增值稅申報表。 
（一）2017年3月 
1、計算增值稅 
A股票每股平均買入價=（100+120+80）÷30萬股=10元 
轉讓股票買入價合計=10元×10萬股=100萬元 
轉讓股票賣出價=9元×10萬股=90萬元 
轉讓股票銷售額=90-100=-10萬元（負差不征稅） 
2、填報申報表 
（1）填報《附列資料（三）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細》表 
在第4行“6%稅率的金融商品轉讓項目”中： 
在第3列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期發(fā)生額”中填“100000”； 
在第6列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期末余額”中填“100000”。 
（2）本期其他申報表不填報“負差”。 
（二）2017年9月 
1、計算增值稅 
轉讓股票買入價合計=10元×10萬股=100萬元 
轉讓股票賣出價=15元×10萬股=150萬元    
轉讓股票銷售額=150-100-10=40萬元（正差） 
不含稅銷售額=400000÷（1+6%）=377358.49元 
銷項稅額=377358.49×6%=22641.51元 
本例無進項稅額，因此應納稅額為22641.51元 
2、填報申報表 
（1）填報《附列資料（三）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細》表 
在第4行“6%稅率的金融商品轉讓項目”中： 
在第1列“本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”中填“500000”； 
在第3列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期初余額”中填“100000”； 
在第4列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“ 本期應扣除金額”中填“100000”。 
在第5列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“ 本期實際扣除金額”中填“100000”。 
在第6列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期末余額”中填“0”。 
（2）填報《附列資料（一）本期銷售明細》表 
賣出價與買入價的含稅差額=150-100=50萬元 
賣出價與買入價的不含稅銷售額=50÷（1+6%）=471698.11元 
銷項稅額=471698.11×6%=28301.89元 
在第5行“6%稅率”中： 
在第3列“開具其他發(fā)票”“銷售額”中填“471698.11”； 
在第4列“開具其他發(fā)票”“銷項（應納）稅額”中填“28301.89”； 
在第9列“合計”“銷售額”中填“471698.11”； 
在第10列“合計”“銷項（應納）稅額”中填“28301.89”； 
在第11列“合計”“價稅合計”中填“500000”； 
在第12列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”中填“100000”； 
在第13列“扣除后”“含稅（免稅）銷售額”中填“400000”； 
在第13列“扣除后”“銷項（應納）稅額”中填“22641.51” 
（3）填報一般納稅人增值稅申報表主表 
在“一般項目”“本月數(shù)”列中： 
在第1行“（一）按適用稅率計稅銷售額”中填“500000”； 
在第3行“應稅勞務銷售額”中填“500000”； 
在第11行“銷項稅額”中填“22641.51”； 
在第19行“應納稅額”中填“22641.51”； 
在第24行“應納稅額合計”中填“22641.51”。