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送心意

老王老師

職稱,中級會計(jì)師

2018-08-15 20:52

您好,請參考以下處理。 
政策依據(jù) 
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號) 
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號) 
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會〔2012〕13號) 
 
勞務(wù)派遣服務(wù)政策規(guī)定 
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,**生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局: 
  經(jīng)研究,現(xiàn)將營改增試點(diǎn)期間勞務(wù)派遣服務(wù)等政策補(bǔ)充通知如下: 
  一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策 
  一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 
  小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 
  選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 
  勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。 
勞務(wù)派遣服務(wù)營改增政策實(shí)務(wù)解讀: 
1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) 
(1)一般計(jì)稅方法 
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,適用的稅率為6%,即: 
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 
其中:銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率,勞務(wù)派遣服務(wù)適用的稅率6% 
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 
(2)按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅 
選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,即: 
應(yīng)納稅額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷(1+5%)×5% 
 
2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) 
(1)按照正常簡易計(jì)稅方法納稅 
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,即; 
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 
=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率 
=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+3%)×3% 
(2)按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅 
選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。即: 
應(yīng)納稅額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷(1+5%)×5% 
 
勞務(wù)派遣服務(wù)營改增后開票規(guī)定 
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 
 
1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) 
(1)一般計(jì)稅方法:全額開具增值稅專用發(fā)票,接受服務(wù)方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 
(2)按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅,按照差額辦法開具發(fā)票。 
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 
按照差額辦法開具發(fā)票:即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí),通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)和扣除額(支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用),系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 
另:接受服務(wù)方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 
 
2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) 
(1)按照正常簡易計(jì)稅方法納稅:去稅務(wù)機(jī)關(guān)全額代開增值稅專用發(fā)票,接受服務(wù)方按取得代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 
(2)按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅,按照差額辦法去稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票。 
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 
按照差額辦法開具發(fā)票:即稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)和扣除額(支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用),系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 
另:接受服務(wù)方按取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 
 
舉個(gè)例子及開票樣式 
【例】一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅。含稅銷售額100 萬元,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用80 萬元,征收率5%。 
原營業(yè)稅=(1000000- 800000)×5% =10000 元 
現(xiàn)增值稅=(1000000- 800000)×5%/(1+5%)=9523.81 元 
金額= 1000000- 9523.81 =990476.19 元。 
 
  
 
差額納稅會計(jì)處理 
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)差額納稅會計(jì)處理 
1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅會計(jì)處理 
企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 
特別提醒:因一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)是按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅,所以沒有按照財(cái)會〔2012〕13號規(guī)定的,在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”科目下核算,在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目下核算“按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅”。 
【接上例】一般納稅人支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用80 萬元時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅800,000.00/(1+5%)×5%=38,095.24元,則: 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅        38,095.24 
      主營業(yè)務(wù)成本                       761,904.76 
貸:銀行存款                       800,000.00 
 
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)差額納稅會計(jì)處理 
2.小規(guī)模提供勞務(wù)派遣服務(wù),按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅會計(jì)處理 
企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 
【例3】如果小規(guī)模支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用6萬元時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14元,則: 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅        2,857.14 
      主營業(yè)務(wù)成本                        57,142.86 
貸:銀行存款                       60,000.00

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您好,請參考以下處理。 政策依據(jù) 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會〔2012〕13號) 勞務(wù)派遣服務(wù)政策規(guī)定 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,**生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:   經(jīng)研究,現(xiàn)將營改增試點(diǎn)期間勞務(wù)派遣服務(wù)等政策補(bǔ)充通知如下:   一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策   一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。   小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。   選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。   勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。 勞務(wù)派遣服務(wù)營改增政策實(shí)務(wù)解讀: 1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) (1)一般計(jì)稅方法 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,適用的稅率為6%,即: 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 其中:銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率,勞務(wù)派遣服務(wù)適用的稅率6% 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 (2)按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅 選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,即: 應(yīng)納稅額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷(1+5%)×5% 2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) (1)按照正常簡易計(jì)稅方法納稅 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,即; 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 =含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率 =全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+3%)×3% (2)按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅 選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。即: 應(yīng)納稅額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷(1+5%)×5% 勞務(wù)派遣服務(wù)營改增后開票規(guī)定 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) (1)一般計(jì)稅方法:全額開具增值稅專用發(fā)票,接受服務(wù)方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 (2)按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅,按照差額辦法開具發(fā)票。 選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 按照差額辦法開具發(fā)票:即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí),通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)和扣除額(支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用),系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 另:接受服務(wù)方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) (1)按照正常簡易計(jì)稅方法納稅:去稅務(wù)機(jī)關(guān)全額代開增值稅專用發(fā)票,接受服務(wù)方按取得代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 (2)按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅,按照差額辦法去稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票。 選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 按照差額辦法開具發(fā)票:即稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)和扣除額(支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用),系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 另:接受服務(wù)方按取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 舉個(gè)例子及開票樣式 【例】一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅。含稅銷售額100 萬元,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用80 萬元,征收率5%。 原營業(yè)稅=(1000000- 800000)×5% =10000 元 現(xiàn)增值稅=(1000000- 800000)×5%/(1+5%)=9523.81 元 金額= 1000000- 9523.81 =990476.19 元。 差額納稅會計(jì)處理 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)差額納稅會計(jì)處理 1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅會計(jì)處理 企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 特別提醒:因一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)是按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅,所以沒有按照財(cái)會〔2012〕13號規(guī)定的,在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”科目下核算,在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目下核算“按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅”。 【接上例】一般納稅人支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用80 萬元時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅800,000.00/(1+5%)×5%=38,095.24元,則: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 38,095.24 主營業(yè)務(wù)成本 761,904.76 貸:銀行存款 800,000.00 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)差額納稅會計(jì)處理 2.小規(guī)模提供勞務(wù)派遣服務(wù),按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅會計(jì)處理 企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 【例3】如果小規(guī)模支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用6萬元時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14元,則: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2,857.14 主營業(yè)務(wù)成本 57,142.86 貸:銀行存款 60,000.00
2018-08-15 20:52:06
借銀行存款貸,主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅。
2021-12-28 18:19:19
借銀行或者應(yīng)收賬款 貸主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 借主營業(yè)務(wù)成本 貸庫存商品等
2019-09-29 17:05:39
你好!做應(yīng)收賬款確認(rèn)收入
2018-08-28 11:11:11
你好 借;應(yīng)收賬款 等科目 貸;主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
2019-05-15 17:42:16
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