Lifang.W 追問

2018-08-24 18:21

開票貨物名稱跟收到的貨物是一致d的 不是說一般納稅人給小規(guī)模納稅人開票只能開16個點嗎？為什么p說可以給我們開3個點的普票？

Lifang.W 追問

2018-08-24 18:22

老師  
小規(guī)模納稅人可以收專用發(fā)票嗎？w有什么利弊嗎

王雁鳴老師 解答

2018-08-24 18:25

您好，因為有的貨物，一般納稅人是可以申請簡易征收的，有的貨物是不可以的。 
增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售特定的貨物或提供應稅服務，向稅務機關申請采用簡易辦法計算繳納增值稅。 
 
  納稅人下列業(yè)務按簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進項稅額：  
 
  (一)納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：  
 
  1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法，依3%征收率，減按2%征收增值稅。  
 
  一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。  
 
  (1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;  
 
  (2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按簡易辦法，依3%征收率，減按2%征收增值稅;  
 
  (3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按簡易辦法，依3%征收率，減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。  
 
  一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。  
 
  2. 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可，按簡易辦法，依3%征收率，減按2%征收增值稅。(1)納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。(2)增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。  
 
  (二)納稅人銷售舊貨，按簡易辦法，依3%征收率，減按2%征收增值稅。  
 
  所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。  
 
  (三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按簡易辦法，依3%征收率計算繳納增值稅：  
 
  1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。  
 
  2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。  
 
  3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。  
 
  4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。  
 
  5.自來水。  
 
  6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。  
 
  一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。  
 
  (四)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法，依3%征收率計算繳納增值稅：  
 
  1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);  
 
  2.典當業(yè)銷售死當物品;  
 
  (五)對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水，按簡易辦法，依3%征收率征收增值稅。  
 
  (六)對屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，從2012年7月1日起，可以選擇簡易辦法，按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內不得變更計稅方法。  
 
  藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得(食品)藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》，獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。  
 
  (七)固定業(yè)戶(指增值稅一般納稅人)臨時到外省、市銷售貨物的，未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務機關按3%的征收率征稅。  
 
  (八)拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照3%的征收率征收增值稅。  
 
  (九)增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額。  
 
  (十)自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅。庫存化肥，是指納稅人2015年8月31日前生產(chǎn)或購進的尚未銷售的化肥。  
 
  文件依據(jù)：  
 
  1、財政部、國家稅務總局《關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅[2014]57號 )  
 
  2、國家稅務總局《關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告【2014】36號)  
 
  3、國家稅務總局《關于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告[2012]20號)  
 
  4、財政部、國家稅務總局《關于對化肥恢復征收增值稅政策的補充通知》(財稅[2015]97號)

Lifang.W 追問

2018-08-24 18:28

我們買的材料不屬于上述范圍哦

王雁鳴老師 解答

2018-08-24 18:30

您好，小規(guī)?？梢允諏Ｓ冒l(fā)票，一般情況下，全額記入成本費用，沒什么影響的。買的材料不屬于上述范圍，一般納稅人就不可以開具3%稅率的發(fā)票了。

Lifang.W 追問

2018-08-24 18:31

好的 謝謝老師

王雁鳴老師 解答

2018-08-24 18:34

您好，不客氣，祝您學習進步，工作順利，麻煩給個五星評價，老師回答您的問題將會更加用心，謝謝。