蔣飛老師 解答

2018-09-14 22:34

處理方式一： 
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，按實際用量結(jié)算水電費的，按照水、電的適用稅率或征收率分別開具增值稅發(fā)票。 
增值稅一般納稅人收取的電費按17%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費進項稅額可以抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進項不得抵扣。 
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）收取的水費，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）規(guī)定，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。 
注意 
根據(jù)國務(wù)院《物業(yè)管理條例》物業(yè)管理，是指業(yè)主通過選聘物業(yè)服務(wù)企業(yè)，由業(yè)主和物業(yè)服務(wù)企業(yè)按照物業(yè)服務(wù)合同約定，對房屋及配套的設(shè)施設(shè)備和相關(guān)場地進行維修、養(yǎng)護、管理，維護物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和相關(guān)秩序的活動。收取的自來水水費，按差額適用簡易計稅辦法依3%的征收率計繳增值稅“的政策只限于物業(yè)管理的納稅人適用。其他（如純出租不動產(chǎn)的）納稅人是不能適用該項政策的。 
處理方式二： 
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，服務(wù)時采用水電全包的方式，即物業(yè)費中包含水電費的，按照物業(yè)管理服務(wù)開具增值稅發(fā)票。其中，增值稅一般納稅人按照6%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進項稅額可以抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進項稅額不得抵扣。

靈 追問

2018-09-14 22:57

如采用其他應(yīng)付款方式，產(chǎn)生的差額再去確認(rèn)收入嗎？借其他應(yīng)付款 貸主營收入？這部分收入按6算稅率嗎？

蔣飛老師 解答

2018-09-14 23:05

你好！ 
 
是的。