會計學(xué)堂輔導(dǎo)老師 追問

2018-09-26 08:33

生產(chǎn)型，?。。。?！

老江老師 解答

2018-09-26 08:35

（一）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算 
  當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額 
  免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 
  免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） 
 
（二）免抵退稅額的計算 
   免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 
  其中： 
  1、出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)。 
  2、免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 
  免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。 
  進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅 
（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算 
 
  1、如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則： 
  當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額， 
  當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額； 
 
  2、如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則： 
  當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額， 
  當(dāng)期免抵稅額＝0， 
  結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額