默 追問(wèn)

2018-09-30 13:45

什么是符合規(guī)定。什么是不符合??？你回答的能不能有點(diǎn)水準(zhǔn)

QQ老師 解答

2018-09-30 13:48

企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))規(guī)定，自 2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。

該文件規(guī)定了是為全體員工支付的，引申意思就是給部分員工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

財(cái)社〔2002〕18號(hào)文件規(guī)定的最高比例4%，這里是5%，說(shuō)明只要企業(yè)是按國(guó)家規(guī)定最高比例以下支付的，則都是可以在企業(yè)所得稅前扣除的。

【案例】

某企業(yè)(該企業(yè)給全體員工繳納了基本醫(yī)療保險(xiǎn))2014年直接給員工報(bào)銷未到基本醫(yī)療保險(xiǎn)起付點(diǎn)的醫(yī)療費(fèi)用3萬(wàn)元，計(jì)入了職工福利費(fèi)。在稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)人員要求調(diào)增應(yīng)納稅所得額，不得在企業(yè)所得稅前扣除該項(xiàng)支出。會(huì)員電話詢問(wèn)稅務(wù)人員的處理是否正確。

【分析】

稅務(wù)人員的處理正確，該項(xiàng)支出不屬于職工福利費(fèi)的列支范圍，且該項(xiàng)支出不是從補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)專項(xiàng)賬戶中列支的，所以不得稅前扣除。為規(guī)避該風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))第三條第二款規(guī)定職工福利費(fèi)包含為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

從上述可以明顯的看出直接報(bào)銷未到基本醫(yī)療保險(xiǎn)起付點(diǎn)的醫(yī)療費(fèi)用不屬于職工福利費(fèi)的開(kāi)支范圍。