默 追問

2018-09-30 13:45

什么是符合規(guī)定。什么是不符合！？你回答的能不能有點水準

QQ老師 解答

2018-09-30 13:48

企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

《關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定，自 2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

該文件規(guī)定了是為全體員工支付的，引申意思就是給部分員工支付的補充醫(yī)療保險費不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

財社〔2002〕18號文件規(guī)定的最高比例4%，這里是5%，說明只要企業(yè)是按國家規(guī)定最高比例以下支付的，則都是可以在企業(yè)所得稅前扣除的。

【案例】

某企業(yè)(該企業(yè)給全體員工繳納了基本醫(yī)療保險)2014年直接給員工報銷未到基本醫(yī)療保險起付點的醫(yī)療費用3萬元，計入了職工福利費。在稅務稽查中發(fā)現，稅務人員要求調增應納稅所得額，不得在企業(yè)所得稅前扣除該項支出。會員電話詢問稅務人員的處理是否正確。

【分析】

稅務人員的處理正確，該項支出不屬于職工福利費的列支范圍，且該項支出不是從補充醫(yī)療保險專項賬戶中列支的，所以不得稅前扣除。為規(guī)避該風險，企業(yè)應當根據當地規(guī)定建立補充醫(yī)療保險。

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條第二款規(guī)定職工福利費包含為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

從上述可以明顯的看出直接報銷未到基本醫(yī)療保險起付點的醫(yī)療費用不屬于職工福利費的開支范圍。