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送心意

老江老師

職稱,中級會計師

2018-10-01 12:39

你好,保稅進口是免稅的,出口的商品的,如果使用了免稅的料件,要先扣除再計算退稅!

紫冥 追問

2018-10-01 12:43

具體公式怎樣計算的呢?

老江老師 解答

2018-10-01 12:45

(一)當期應納稅額的計算 
    當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額 
  免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 
  免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率) 
  (二)免抵退稅額的計算 
    免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 
  其中: 
  1、出口貨物離岸價(FOB)以出口發(fā)票計算的離岸價為準。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的,企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機關(guān)進行申報,同時主管稅務機關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。 
  2、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 
  免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件,其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。 
  進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅 
  (三)當期應退稅額和免抵稅額的計算 
  1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額,則: 
  當期應退稅額=當期期末留抵稅額, 
  當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額; 
  2、如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,則: 
  當期應退稅額=當期免抵退稅額, 
  當期免抵稅額=0, 
  結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=當期期末留抵稅額-當期應退稅額。

紫冥 追問

2018-10-01 12:50

老師,我在學堂群里見到有個老師說出口退稅是退進項稅,我不是很明白,退稅不是根據(jù)退稅率退的么?為什么稅是退進項稅呢?

老江老師 解答

2018-10-01 13:14

出口環(huán)節(jié),是免增值稅的!也就是說出口不要交稅,退,退的是咱以前買這個(或做這個)出口貨物時,已經(jīng)支付的進項稅!

紫冥 追問

2018-10-01 13:26

是包括進口料件在內(nèi)的進項嗎?

老江老師 解答

2018-10-01 13:35

是的,進口料件一般也是要交增值稅的(保稅區(qū)的除外,或來料加工的除外)

紫冥 追問

2018-10-01 13:38

為什么有些料件可以保稅呢?

老江老師 解答

2018-10-01 13:39

因為他們進來的時候,不用交增值稅呀

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相關(guān)問題討論
你好,保稅進口是免稅的,出口的商品的,如果使用了免稅的料件,要先扣除再計算退稅!
2018-10-01 12:39:55
您好,咨詢一下進料加工的備案料件金額是什么?,是我們買進材料金額嗎?
2023-02-17 16:27:59
你好,實耗法中,進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額為什么要用出口貨物物離岸價格*計劃分配率. 計劃分配率是按進口到岸價/出口離岸價的
2021-10-21 11:54:02
你之前在哪里填寫的呢
2019-11-08 14:09:19
以下是對“進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額/出口價格 = 進口的總值/出口總值”這個公式的理解: 一、公式各部分含義 1.?“進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額”: - 指在進料加工貿(mào)易方式下,用于生產(chǎn)出口貨物所實際耗用的從國外進口的保稅料件的價值。這些料件在進口時暫免繳納進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和增值稅等,在加工后復出口。 - 例如,企業(yè)進口了一批價值100萬元的原材料用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品,在生產(chǎn)過程中,可能并非全部進口料件都被使用,經(jīng)過核算,實際用于該批出口貨物生產(chǎn)的保稅進口料件金額為80萬元。 2.?“出口價格”: - 即企業(yè)將加工后的貨物出口時的銷售價格。通常以離岸價(FOB)等價格條款確定。 - 比如,這批加工后的貨物出口價格為200萬元。 3.?“進口的總值”: - 是企業(yè)在一定時期內(nèi)進料加工貿(mào)易方式下所有進口保稅料件的總價值。 - 若企業(yè)在一段時間內(nèi)分批次進口了多批料件,價值分別為50萬元、80萬元、70萬元等,那么進口的總值就是這些批次進口料件價值之和。 4.?“出口總值”: - 指企業(yè)在同一時期內(nèi)以進料加工貿(mào)易方式出口的所有貨物的總銷售價格。 - 例如,企業(yè)在一個月內(nèi)出口了多批貨物,價格分別為150萬元、200萬元、180萬元等,出口總值就是這些出口貨物價格之和。 二、公式整體理解 這個公式實際上是在進料加工貿(mào)易模式下,一種用于確定出口貨物中保稅進口料件所占比例的方法。 從比例關(guān)系的角度來看,如果左邊“進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額/出口價格”代表的是某一批次出口貨物中保稅進口料件金額占該批次出口貨物價格的比例;那么右邊“進口的總值/出口總值”則是從整體上反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)所有進口保稅料件價值占所有出口貨物價值的比例。 其目的通常是為了在計算出口退稅等業(yè)務中,準確確定與保稅進口料件相關(guān)的部分,以便合理計算應退稅額等稅務處理事項。 例如,當該公式成立時,如果已知企業(yè)某一時期的出口總值和進口的總值,以及某一批次出口貨物的出口價格,就可以通過這個比例關(guān)系推算出該批次出口貨物耗用的保稅進口料件金額,進而在出口退稅計算中進行相應的調(diào)整和核算。
2024-10-07 08:35:21
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