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送心意

答疑何老師

職稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2018-10-09 12:00

本表適用于發(fā)生職工薪酬納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕65號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委 關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2010〕65號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))等相關(guān)規(guī)定,以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度,填報(bào)納稅人職工薪酬會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。 
  一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明 
1.第1行“一、工資薪金支出”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額;第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額;第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。 
  2.第2行“其中:股權(quán)激勵(lì)”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的金額;第4列“稅收金額”填報(bào)行權(quán)時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額;第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。 
  3.第3行“二、職工福利費(fèi)支出”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額;第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例(14%);第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×14%的孰小值填報(bào);第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。 
  4.第4行“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”:根據(jù)第5行或者第5+6行之和填報(bào)。 
  5.第5行“其中:按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”:適用于按照稅法規(guī)定職工教育經(jīng)費(fèi)按比例稅前扣除的納稅人填報(bào)。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的金額,不包括第6行可全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額;第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例;第3列“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出余額;第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×扣除比例與本行第1+3列之和的孰小值填報(bào);第5列“納稅調(diào)整金額”,為第1-4列的余額;第6列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”,為第1+3-4列的金額。 
  6.第6行“其中:按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”:適用于按照稅法規(guī)定職工培訓(xùn)費(fèi)用允許全額稅前扣除的的納稅人填報(bào)。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用,且按稅法規(guī)定允許全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額;第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例(100%);第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額;第5列“納稅調(diào)整金額”為第1- 4列的余額。 
  7.第7行“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額;第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例(2%);第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×2%與本行第1列的孰小值填報(bào);第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。 
  8.第8行“五、各類基本社會(huì)保障性繳款”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額;第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額。第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。 
  9.第9行“六、住房公積金”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的住房公積金金額;第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額;第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。 
  10.第10行“七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額;第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的金額,按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×5%與本行第1列的孰小值填報(bào);第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。 
  11.第11行“八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額;第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×5%與本行第1列的孰小值填報(bào);第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。 
  12.第12行“九、其他”:填報(bào)其他職工薪酬支出會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定情況及納稅調(diào)整金額。 
  13.第13行“合計(jì)”:填報(bào)第1+3+4+7+8+9+10+11+12行的金額。 
  二、表內(nèi)、表間關(guān)系 
(一)表內(nèi)關(guān)系 
1.第4行=第5行或第5+6行。 
  2.第13行=第1+3+4+7+8+9+10+11+12行。 
  3.第5列=第1-4列。 
  4.第6列=第1+3-4列。 
  (二)表間關(guān)系 
1.第13行第1列=表A105000第14行第1列。 
  2.第13行第4列=表A105000第14行第2列。 
  3.第13行第5列,若≥0,填入表A105000第14行第3列;若<0,將其絕對(duì)值填入表A105000第14行第4列。

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本表適用于發(fā)生職工薪酬納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕65號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委 關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2010〕65號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))等相關(guān)規(guī)定,以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度,填報(bào)納稅人職工薪酬會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。   一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明 1.第1行“一、工資薪金支出”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額;第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額;第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。   2.第2行“其中:股權(quán)激勵(lì)”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的金額;第4列“稅收金額”填報(bào)行權(quán)時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額;第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。   3.第3行“二、職工福利費(fèi)支出”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額;第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例(14%);第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×14%的孰小值填報(bào);第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。   4.第4行“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”:根據(jù)第5行或者第5+6行之和填報(bào)。   5.第5行“其中:按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”:適用于按照稅法規(guī)定職工教育經(jīng)費(fèi)按比例稅前扣除的納稅人填報(bào)。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的金額,不包括第6行可全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額;第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例;第3列“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出余額;第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×扣除比例與本行第1+3列之和的孰小值填報(bào);第5列“納稅調(diào)整金額”,為第1-4列的余額;第6列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”,為第1+3-4列的金額。   6.第6行“其中:按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”:適用于按照稅法規(guī)定職工培訓(xùn)費(fèi)用允許全額稅前扣除的的納稅人填報(bào)。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用,且按稅法規(guī)定允許全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額;第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例(100%);第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額;第5列“納稅調(diào)整金額”為第1- 4列的余額。   7.第7行“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額;第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例(2%);第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×2%與本行第1列的孰小值填報(bào);第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。   8.第8行“五、各類基本社會(huì)保障性繳款”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額;第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額。第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。   9.第9行“六、住房公積金”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的住房公積金金額;第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額;第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。   10.第10行“七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額;第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的金額,按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×5%與本行第1列的孰小值填報(bào);第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。   11.第11行“八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額;第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×5%與本行第1列的孰小值填報(bào);第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。   12.第12行“九、其他”:填報(bào)其他職工薪酬支出會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定情況及納稅調(diào)整金額。   13.第13行“合計(jì)”:填報(bào)第1+3+4+7+8+9+10+11+12行的金額。   二、表內(nèi)、表間關(guān)系 (一)表內(nèi)關(guān)系 1.第4行=第5行或第5+6行。   2.第13行=第1+3+4+7+8+9+10+11+12行。   3.第5列=第1-4列。   4.第6列=第1+3-4列。  ?。ǘ┍黹g關(guān)系 1.第13行第1列=表A105000第14行第1列。   2.第13行第4列=表A105000第14行第2列。   3.第13行第5列,若≥0,填入表A105000第14行第3列;若<0,將其絕對(duì)值填入表A105000第14行第4列。
2018-10-09 12:00:47
你好,包含社保的, 應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
2018-05-16 16:10:09
你好 這個(gè)要看具體情況,常見的如:不符合入賬條件的發(fā)票等,都填在其他欄
2019-10-24 11:05:05
納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表里的扣除類調(diào)整項(xiàng)目里的其他,主要指無(wú)票成本費(fèi)用
2019-10-24 10:14:46
你好,什么原因是負(fù)數(shù)的?
2024-04-25 16:29:03
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