笨笨 追問

2018-10-17 11:34

對

方老師 解答

2018-10-17 12:32

如果你是購買直接記入費用就可以，不考慮差額征稅。
但這這個代駕的差額征稅存在一定的不合規(guī)風險 。
小a預約代駕服務，取得第三方勞務公司所開具的發(fā)票，這是由于代駕司機特殊的勞務關系所導致的，“滴滴出行”曾對于代駕司機勞務關系問題進行過如下解釋：

“代駕司機并不是在為滴滴工作，而是在為勞務公司工作，滴滴平臺只是提供一個信息，司機接了單之后就代表勞務公司和用戶之間發(fā)生了代駕關系，而不是和滴滴公司發(fā)生勞務關系。

按照 “滴滴平臺”的說法，小a在“滴滴出行”平臺上申請了代駕服務，屬于小a同第三方勞務公司進行了“人力資源服務”，所以當小a在“滴滴出行”平臺上申請開具發(fā)票時，卻收到了由第三方勞務公司所開具的“人力資源服務*勞務費-代駕”發(fā)票，而不是由“滴滴出行”平臺開具的“代駕服務費”發(fā)票。

至于稅率顯示為“***”，根據(jù)發(fā)票“備注”欄進行判斷，是因為勞務公司將此次代駕服務的服務費，包裝為向小a收取的代駕司機工資，并按照提供人力資源服務，以 “差額征稅”方式開具的發(fā)票，也就是將向小a收取的全部代駕費，扣除支付給代駕司機的工資進行開票，所以稅率顯示為：“***”，在采取“差額征稅”的方式下，所計算出的稅額0.04元，遠低于提供代駕服務所應承擔的稅額，但小a實際購買的是代駕服務，并不符合人力資源服務“差額征稅”的條件。

對此專家認為，由于小a同勞務公司并沒有直接進行“勞務派遣”、“人力資源外包服務”，小a在“滴滴出行”平臺上購買的實際是代駕服務，小a應取得“滴滴出行”或者勞務公司開具的“其他生活服務——代駕費”發(fā)票，征收率或稅率應為3%或6%，因此該發(fā)票存在被稅務機關認定為不合規(guī)票據(jù)，從而導致受票方不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的風險。
以上案例僅供參考。