for life 追問(wèn)

2018-10-26 11:32

老師，請(qǐng)問(wèn)企業(yè)所得稅什么時(shí)候是10％，什么時(shí)候是25％?國(guó)稅交增值稅，地稅交企業(yè)所得稅嗎？

王雁鳴老師 解答

2018-10-26 11:33

您好，如果是符合小微優(yōu)惠的，按10%，如果不符合的，按25%。現(xiàn)在不分國(guó)稅地稅了，合并了。

for life 追問(wèn)

2018-10-26 11:37

老師，請(qǐng)問(wèn)期貨公司營(yíng)業(yè)部賬務(wù)處理怎么寫(xiě)分錄，我沒(méi)有學(xué)過(guò)，也不知道有哪些分錄。老師可以詳細(xì)復(fù)制給我嗎？謝謝老師

王雁鳴老師 解答

2018-10-26 11:40

您好，期貨公司營(yíng)業(yè)部是有獨(dú)立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照的嗎？如果沒(méi)有的話，應(yīng)該給公司去做賬的。

for life 追問(wèn)

2018-10-26 11:41

有執(zhí)照，但是我不會(huì)做賬

王雁鳴老師 解答

2018-10-26 11:43

您好，哦，那就要單獨(dú)做賬處理了。請(qǐng)參考以下內(nèi)容，謝謝。

商品期貨是指標(biāo)的物為實(shí)物商品的期貨合約，主要包括金屬期貨、農(nóng)產(chǎn)品期貨、能源期貨等。商品期貨屬于衍生金融工具的一種。按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，衍生工具不作為有效套期工具的，一般應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債核算，其主要賬務(wù)處理為：
(1)向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立買(mǎi)賣(mài)賬戶，按存入的資金借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。
(2)企業(yè)取得衍生工具時(shí)，按其公允價(jià)值借記“衍生工具”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。
(3)資產(chǎn)負(fù)債表日，衍生工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“衍生工具”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。(4)衍生工具終止確認(rèn)時(shí)，應(yīng)比照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。   
一、買(mǎi)入商品期貨合約會(huì)計(jì)處理    
[例1]假設(shè)20x8年度A公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù)：
(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立期貨買(mǎi)賣(mài)賬戶，存入資金20萬(wàn)元；
(2)11月2日買(mǎi)入大豆期貨20手，每手10噸，2000元/噸，交易保證金為合約價(jià)值的10％，交易手續(xù)費(fèi)4元/手；
(3)11月30 Ft結(jié)算價(jià)1970元/噸；
(4)12月31 13將上述大豆期貨全部平倉(cāng)，平倉(cāng)成交價(jià)1950元/噸，交易手續(xù)費(fèi)4元/手。
則A公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：   
(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立期貨買(mǎi)賣(mài)賬戶，存入資金20萬(wàn)元   
借：其他貨幣資金——存出投資款 200000    貸：銀行存款 200000   
(2)11月2日買(mǎi)入大豆期貨20手，交納交易保證金40000元(20×10×2000×10％)，交易手續(xù)費(fèi)80元(20×4)   
借：衍生工具——大豆期貨40000    投資收益 80    貸：其他貨幣資金——存出投資款40080   
(3)11月30日，大豆期貨合約虧損6000元[20×10×(2000-1970)]   
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000    貸：衍生工具——大豆期貨 6000   
(4)12月31日，大豆期貨合約虧損4000元[20×10×(1970-1950)]   
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4000    貸：衍生工具——大豆期貨 4000      
二、賣(mài)出商品期貨合約會(huì)計(jì)處理      
[例2]20×8年度B公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù)：
(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立期貨買(mǎi)賣(mài)賬戶，存入資金50萬(wàn)元；
(2)11月2日，賣(mài)出銅期貨10手，每手20噸，19000元/噸，交易保證金為合約價(jià)值的10％，交易手續(xù)費(fèi)為成交金額的4‰；
(3)11月30日結(jié)算價(jià)18800元/噸；
(4)12月31日將上述銅期貨全部平倉(cāng)，平倉(cāng)成交價(jià)18500元/噸，交易手續(xù)費(fèi)為成交金額的4％。則B公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：   
(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立期貨買(mǎi)賣(mài)賬戶，存人資金50萬(wàn)元   
借：其他貨幣資金——存出投資款 500000    貸：銀行存款 500000   
(2)11月2日賣(mài)出銅期貨10手，交納交易保證金380000元(10×20×19000×10％)，交易手續(xù)費(fèi)15200元(10×20×19000×4％)   
借：衍生工具——銅期貨 380000    投資收益 15200    貸：其他貨幣資金——存出投資款 395200   
(3)11月30日，銅期貨合約盈利40000元[10×20×(19000-18800)]   
借：衍生工具——銅期貨 40000    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40000   
(4)12月31日，銅期貨合約盈利   60000元[10×20×(18800-18500)]   
借：衍生工具——銅期貨 60000    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60000   
(5)12月31日，將上述銅期貨全部平倉(cāng)，并按成交金額的4％支付交易手續(xù)費(fèi)14800元(10×20×18500×4％)   
借：其他貨幣資金——存出投資款 480000    貸：衍生工具——銅期貨 480000   借：投資收益 14800    貸：其他貨幣資金——存出投資款 14800   借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000    貸：投資收益 100000。

for life 追問(wèn)

2018-10-26 11:52

老師，但是這些會(huì)計(jì)處理不是期貨公司營(yíng)業(yè)部的賬務(wù)處理，是非期貨公司的，它是投資期貨的，賬務(wù)與期貨公司營(yíng)業(yè)部不一樣

王雁鳴老師 解答

2018-10-26 12:45

您好，也就是說(shuō)，您是期貨公司，做期貨標(biāo)的的。不好意思，這塊我也不熟悉，麻煩您另外提出問(wèn)題，看看其他老師的解答吧，謝謝。

for life 追問(wèn)

2018-10-26 12:58

謝謝老師

王雁鳴老師 解答

2018-10-26 12:59

您好，不客氣，祝您學(xué)習(xí)進(jìn)步，工作順利。