LC 追問(wèn)

2018-11-01 20:57

是的

丁老師 解答

2018-11-01 21:03

裝飾公司的會(huì)計(jì)很簡(jiǎn)單。

一、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配

（一）人工費(fèi)

1．企業(yè)要對(duì)工資、獎(jiǎng)金支出的原始憑證(工資單、獎(jiǎng)金單、單位工程月
報(bào)、工時(shí)記錄、施工任務(wù)書(shū)等)審核、匯總,按成本核算對(duì)象將生產(chǎn)工人的工
資、獎(jiǎng)金在月度進(jìn)行分配。貸：

2．對(duì)外包工工資,依據(jù)外包工工程用工記錄和外包工結(jié)算單，按成本核
算對(duì)象進(jìn)行分配。

3．對(duì)當(dāng)月支付生產(chǎn)工人的輔助工資、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、交通費(fèi)等，月度按企
業(yè)選定的分配方法計(jì)入成本核算對(duì)象。

4．材料二次搬運(yùn)和冬雨季施工期間所增加的人工費(fèi)按成本核算對(duì)象進(jìn)行
分配。

5．人工費(fèi)核算要以預(yù)算工日和定額單價(jià)為依據(jù),要嚴(yán)格施工任務(wù)書(shū)和各
類(lèi)承包、計(jì)件、實(shí)物量計(jì)酬的管理,實(shí)事求是做好用工記錄,區(qū)別生產(chǎn)用工與
非生產(chǎn)用工,區(qū)別不同單位工程的用工。

6．在人工費(fèi)歸集與分配中,應(yīng)注意將不屬于人工成本項(xiàng)目的工資、獎(jiǎng)金、
福利費(fèi)等各類(lèi)支出加以區(qū)分,按規(guī)定計(jì)入應(yīng)計(jì)的項(xiàng)目。
以上屬于人工費(fèi)列支費(fèi)用分錄如下：
借：工程施工-合同成本-直接人工費(fèi)
應(yīng)付人工費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)
貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)-某某勞務(wù)有限公司
借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)-某某勞務(wù)有限公司
用支票支付人工費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)
貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款

（二）材料費(fèi).

1．直接用于工程實(shí)體或有助于工程形成的各種材料,必須依據(jù)其驗(yàn)收發(fā)
放、耗用、盤(pán)點(diǎn)的原始記錄正確進(jìn)行數(shù)量與金額的核算,能分清成本核算對(duì)象
的按成本核算對(duì)象編制工程"耗料表",確定應(yīng)計(jì)入材料費(fèi)成本的數(shù)額。.

2．由幾個(gè)成本核算對(duì)象共同使用的材料,企業(yè)應(yīng)確定合理的分配方法,
在報(bào)告期進(jìn)行分配。.

3．周轉(zhuǎn)材料的租賃費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi),直接計(jì)入受益的成本核算對(duì)象,集中支付
需幾個(gè)成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的,應(yīng)確定適當(dāng)?shù)姆椒?合理分配。

4．材料二次搬運(yùn)和冬雨季施工期間所增加的材料費(fèi)按成本核算對(duì)象進(jìn)行
分配

5 材料的消耗應(yīng)依據(jù)定額,隊(duì)組用料執(zhí)行"限額領(lǐng)料單"。月度單位工程材
料耗料應(yīng)與帳冊(cè)反映的情況一致。成本核算對(duì)象所歸集的月度材料耗料應(yīng)與
工程進(jìn)度一致。

6．結(jié)構(gòu)件、設(shè)備和其他加工訂貨包括建設(shè)單位供料,必須按規(guī)格、數(shù)量、
質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真驗(yàn)收,建立保管臺(tái)帳,月度按實(shí)際安裝進(jìn)度計(jì)算耗料。

7．已供貨未付款未結(jié)算的材料物資,應(yīng)暫估入帳,按材料管理、核算的正
常手續(xù)辦理驗(yàn)收領(lǐng)耗,付款后按實(shí)際結(jié)算數(shù)調(diào)整差額。期末對(duì)已領(lǐng)未用的材料,
應(yīng)做假退料處理。

8．工程竣工后的剩余材料,應(yīng)轉(zhuǎn)移到下一個(gè)工程使用，如果經(jīng)公司企業(yè)
管理部確認(rèn)已無(wú)使用價(jià)值則按帳面價(jià)值全部進(jìn)入工程成本。

9．周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo),可選用定額攤銷(xiāo)、分期攤銷(xiāo)、分次攤銷(xiāo)等方法計(jì)算和
分配。周轉(zhuǎn)材料在工程使用結(jié)束時(shí),應(yīng)盤(pán)點(diǎn)數(shù)量、核實(shí)殘值,調(diào)整已提攤銷(xiāo)額。

（1）定額攤銷(xiāo)法:依據(jù)預(yù)算定額中規(guī)定的攤銷(xiāo)量換算:
月攤銷(xiāo)額=月實(shí)際完成工程量×定額攤銷(xiāo)額

（2）分期攤銷(xiāo)法:按計(jì)劃使用周轉(zhuǎn)材料期限加以平均計(jì)算。
月攤銷(xiāo)額=（周轉(zhuǎn)材料原值-預(yù)計(jì)殘值）÷計(jì)劃使用月數(shù)

（3）分次攤銷(xiāo)法:按周轉(zhuǎn)材料在工程中計(jì)劃周轉(zhuǎn)次數(shù),計(jì)算出每次攤銷(xiāo)額
然后根據(jù)報(bào)告期實(shí)際周轉(zhuǎn)次數(shù),計(jì)算報(bào)告期應(yīng)計(jì)攤銷(xiāo)額。
每一次攤銷(xiāo)額=（周轉(zhuǎn)材料原值-預(yù)計(jì)殘值）÷計(jì)劃周轉(zhuǎn)次數(shù)
報(bào)告期攤銷(xiāo)額=每次攤銷(xiāo)額×報(bào)告期實(shí)際周轉(zhuǎn)次數(shù)

（4）結(jié)構(gòu)工程完工后，木模板按實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量,依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格確定留存
余額。

（5）工程竣工后應(yīng)將剩余周轉(zhuǎn)材料有償調(diào)撥下一個(gè)工程或?qū)ν怃N(xiāo)售，如

果經(jīng)公司企業(yè)管理部確認(rèn)已無(wú)使用價(jià)值則按帳面價(jià)值全部進(jìn)入工程成本。

10．凡采用實(shí)際成本進(jìn)行材料計(jì)價(jià)核算的企業(yè),在領(lǐng)用和發(fā)出時(shí)可選用"

11先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、"等,計(jì)價(jià)方法一經(jīng)
確定不得隨意變更。
以上屬于材料費(fèi)列支費(fèi)用分錄如下：

1、材料已用到工程實(shí)體未付款會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）應(yīng)付材料費(fèi)

借：原材料-主要材料-鋼材
原材料-主要材料-木材
原材料-主要材料-地材
原材料 -結(jié)構(gòu)件-混凝土構(gòu)件
原材料 -結(jié)構(gòu)件-木構(gòu)件
原材料 -結(jié)構(gòu)件-金屬構(gòu)件
貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購(gòu)貨款-某某單位

（2）月底耗料
借：工程施工-合同成本-直接材料費(fèi)
貸：原材料-主要材料-鋼材
原材料-主要材料-木材
原材料-主要材料-地材
原材料 -結(jié)構(gòu)件-混凝土構(gòu)件
原材料 -結(jié)構(gòu)件-木構(gòu)件
原材料 -結(jié)構(gòu)件-金屬構(gòu)件

（3）應(yīng)付周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi)
借：工程施工-合同成本-直接材料費(fèi)
貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付租賃費(fèi)-某某單位

（4）應(yīng)付周轉(zhuǎn)材料
借：周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-木模板
周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-鋼模板
周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-安全網(wǎng)
周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-腳手架木
貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購(gòu)貨款-某某單位

（5）攤銷(xiāo)周轉(zhuǎn)列成本
借：工程施工-合同成本-直接材料費(fèi)
貸：周轉(zhuǎn)材料-周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)-木模板
周轉(zhuǎn)材料-周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)-鋼模板
周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-安全網(wǎng)
周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-腳手架木

2、用支票支付材料費(fèi)會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）支付材料費(fèi)
借：應(yīng)付賬款 -應(yīng)付購(gòu)貨款-某某單位
貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款

（2）支付周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi)
借：應(yīng)付賬款 -應(yīng)付租賃費(fèi)-某某單位
貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款

（3）支付周轉(zhuǎn)材料費(fèi)

借：應(yīng)付賬款 -應(yīng)付購(gòu)貨款-某某單位
貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款

（三）機(jī)械費(fèi)

1． 租用的大型垂直運(yùn)輸機(jī)械和中小型機(jī)械,租賃費(fèi)按受益對(duì)象直接列
入機(jī)械使用費(fèi)成本。由幾個(gè)單位工程共用的機(jī)械,能劃清每工程臺(tái)班的按臺(tái)班
記錄直接計(jì)入,不能劃清的按實(shí)物工程量或產(chǎn)值分配計(jì)入。

（1）機(jī)械已用到工程實(shí)體未付款會(huì)計(jì)分錄如下：
應(yīng)付機(jī)械租賃費(fèi)
借：工程結(jié)算-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)
貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付租賃費(fèi)-某某單位

（2）用支票支付機(jī)械費(fèi)會(huì)計(jì)分錄如下：
支付機(jī)械租賃費(fèi)
借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付租賃費(fèi)-某某單位
貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款

2．生產(chǎn)工具使用費(fèi),采用租賃方式的，按實(shí)際支付的租賃費(fèi)計(jì)入成本。
自有生產(chǎn)工具可采用以下攤銷(xiāo)方法計(jì)入成本：

（1）一次攤銷(xiāo):適用于低值工具,即出庫(kù)領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)原值的100%。
低值易耗品攤銷(xiāo)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)
貸：低值易耗品-低值易耗品攤銷(xiāo)-低值工具

（2）五五攤銷(xiāo):適用于大型工具,即出庫(kù)領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)原值的50%,報(bào)損時(shí)
補(bǔ)提攤銷(xiāo)50%。
大型工具攤銷(xiāo)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)
貸：低值易耗品-低值易耗品攤銷(xiāo)-大型工具

（3）為工程特殊工藝而配備的專(zhuān)用工具,隨工程工期分次全額攤?cè)氤杀尽?br/>專(zhuān)用工具攤銷(xiāo)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)
貸：低值易耗品-低值易耗品攤銷(xiāo)-大型工具

5．屬于統(tǒng)計(jì)報(bào)量的打樁、挖土、吊裝、降水等機(jī)械施工項(xiàng)目，按實(shí)際結(jié)
算的價(jià)款列入工程機(jī)械使用費(fèi)。
會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）機(jī)械已用到工程實(shí)體未付款會(huì)計(jì)分錄如下：
應(yīng)付機(jī)械租賃費(fèi)
借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)
貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-某某單位

（2）用支票支付機(jī)械費(fèi)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-某某單位
貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款

(四)其它直接費(fèi)：按工程對(duì)象支付的其它直接費(fèi)支出,如工程水電費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)等,直接列入受益對(duì)象。
以上屬于其它直接費(fèi)列支費(fèi)用分錄如下

1、水電費(fèi)已用到工程實(shí)體未付款會(huì)計(jì)分錄如下：
借：工程施工-合同成本-其它直接費(fèi)
貸：銀行存款

2、用支票支付暫設(shè)房屋等款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：臨時(shí)設(shè)施建筑物—原值
貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款

3、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)
借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)
貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)

(五)現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)

1．各施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)通過(guò)“間接費(fèi)用”賬戶(hù)進(jìn)行
歸集、核算。

2.各工程共同受益的檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)點(diǎn)交及竣工清理費(fèi)，分配計(jì)入。

1、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)點(diǎn)交及竣工清理費(fèi)已用到工程實(shí)體未付款會(huì)計(jì)分錄如下：

借：間接費(fèi)用-其他-檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)
間接費(fèi)用-其他-其他費(fèi)用
貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購(gòu)貨款-某某單位

2、用支票支付檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)點(diǎn)交及竣工清理費(fèi)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購(gòu)貨款-某某單位
貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款

(六) 期間費(fèi)用的核算

1．公司所屬各單位，除公司機(jī)關(guān)可以使用管理費(fèi)用科目核算外，其他單位只能將各項(xiàng)基金的公補(bǔ)部分、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、稅金等費(fèi)用在間接費(fèi)用中核算。

2．工會(huì)經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目部按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，以工資總額的2%提取，提取
時(shí)費(fèi)用列在間接費(fèi)用，貸方列在其他應(yīng)付款，并按照公司工會(huì)要求及時(shí)上交。
會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)
借：間接費(fèi)用-職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

（2）月底將應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)科目余額轉(zhuǎn)到其他應(yīng)付款里
借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款

3. 職工教育經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目部按照公司有關(guān)規(guī)定，對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)的費(fèi)用在
此列支，費(fèi)用發(fā)生時(shí)經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)，列支在管理費(fèi)用科目，以工資總額的
1.5%為控制數(shù)。
會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)
借：間接費(fèi)用-職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)

(2）月底將應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)科目余額轉(zhuǎn)到其他應(yīng)付款里
借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)
貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)

(3)支付職工教育經(jīng)費(fèi)
借：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)
貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款

4．利息支出，項(xiàng)目部根據(jù)資金使用情況，可以向公司資金計(jì)劃部貸款，
并承擔(dān)相應(yīng)的利息。項(xiàng)目部發(fā)生資金短缺，向公司提出貸款申請(qǐng)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)
導(dǎo)批準(zhǔn)后，公司財(cái)務(wù)部將貸款額轉(zhuǎn)入該項(xiàng)目部存款戶(hù)中，資金計(jì)劃部從貸款
轉(zhuǎn)入之日起計(jì)算利息，并且按月向項(xiàng)目部轉(zhuǎn)利息清單，直接由該項(xiàng)目部存款
戶(hù)中扣除，項(xiàng)目部可根據(jù)利息清單列帳，費(fèi)用列入“間接費(fèi)用”科目。
支付貸款利息會(huì)計(jì)分錄如下：
借：間接費(fèi)用-其他-其他費(fèi)用-內(nèi)部貸款利息
貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款

（七）上交公司費(fèi)用的核算

1．在項(xiàng)目部每一次收取工程款時(shí)，公司財(cái)務(wù)部按工程承包合同中應(yīng)上
交公司費(fèi)用所計(jì)算的比例扣除上交款項(xiàng)，扣除上交比例包括：上交公司的利
潤(rùn)、公司代交的稅金。
公司比例扣款會(huì)計(jì)分錄如下：
借：內(nèi)部往來(lái)-公司內(nèi)部往來(lái)-上繳利潤(rùn)
內(nèi)部往來(lái)-公司內(nèi)部往來(lái)-代扣代繳稅金
貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款

2.工程結(jié)算稅金及附加，根據(jù)統(tǒng)計(jì)部門(mén)按預(yù)算定額當(dāng)月所報(bào)工程產(chǎn)值所
取得的稅金，與公司做轉(zhuǎn)帳，由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一上交稅務(wù)機(jī)關(guān)。
上交公司稅金及利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅-公司統(tǒng)交
應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅-公司統(tǒng)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交教育費(fèi)附加-公司統(tǒng)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加-公司統(tǒng)
本年利潤(rùn)-主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-上交款
貸：內(nèi)部往來(lái)-公司內(nèi)部往來(lái)-上繳利潤(rùn)
內(nèi)部往來(lái)-公司內(nèi)部往來(lái)-代扣代繳稅金

LC 追問(wèn)

2018-11-01 21:07

謝謝

丁老師 解答

2018-11-01 21:53

不客氣哦！嘻嘻！