企業(yè)所得稅，利息超過稅法規(guī)定列支限額的規(guī)定

答： 這個范圍太廣了,如下： 一、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分不得稅前扣除。 （一）《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定： 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： 1. 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； 2. 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 （二）《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第34號公告）第一條“關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題”規(guī)定： 根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。 “金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。 需要納稅人注意的是，金融機構(gòu)同類同期貸款利率不僅限于中國人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率，還包括浮動利率。 （三）特殊情況： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2010〕第13號）第二條規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。 因此，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租人支付的屬于融資利息的部分利息支出不受金融企業(yè)同期同類貸款利率的限制。 二、企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款超過債資比標(biāo)準(zhǔn)的部分發(fā)生的利息支出不得稅前扣除 （一）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）第一條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： 1. 金融企業(yè)，為5：1; 2. 其他企業(yè)，為2：1； （二）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）第二條規(guī)定： 企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。 （三）不得扣除的關(guān)聯(lián)方利息支出的計算 從上述規(guī)定可以看出，關(guān)聯(lián)方借款利息支出稅前扣除不僅受利率不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的制約，還要受到債資比例限制的制約。 許多財務(wù)人員看不懂財稅〔2008〕121號文件的規(guī)定，這條規(guī)定的意思就是：對于金融企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其權(quán)益性投資500%，其他企業(yè)超過200%的，超過部分的利息支出不得稅前扣除，未超過部分的利息支出準(zhǔn)予按照金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算的數(shù)額內(nèi)稅前扣除。 例：甲公司（非金融企業(yè)）的權(quán)益性投資為3300萬元。20X2年按同期金融機構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款9900萬元，發(fā)生借款利息450萬元。 該公司債資比例為3（9900÷3300），大于其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例，因此需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額： 不得扣除的利息支出＝年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）＝450×（1－2/3）＝150（萬元）。 也可以這樣計算： 允許稅前扣除的利息支出＝3300×2×450÷9900＝300（萬元）， 不得扣除的利息支出＝450－300＝150（萬元）。 （四）關(guān)聯(lián)方利息支出需注意的事項 1．計算公式“不得扣除的利息支出＝年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）”不適合不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)間借款。 2．權(quán)益性投資并不一定是實收資本 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十九條規(guī)定，權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。 權(quán)益性投資為企業(yè)資產(chǎn)負債表上的所有者權(quán)益數(shù)額，當(dāng)所得者權(quán)益小于實收資本與資本公積之和，則權(quán)益性投資為實收資本與資本公積之和；當(dāng)實收資本與資本公積之和小于實收資本，則權(quán)益性投資為實收資本。即：權(quán)益性投資為所有者權(quán)益、實收資本與資本公積、實收資本三個數(shù)額中的較大者。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)【2009】2號）第八十六條規(guī)定的原話：“權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實收資本（股本）金額?！? 3．債權(quán)性投資不限于直接投資 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十九條規(guī)定，債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。 企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括： ①關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資； ②無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資； ③其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權(quán)性投資。 4．企業(yè)扣除關(guān)聯(lián)方利息要想不受到債資比例限制的制約，可以按照《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第八十九條、第九十條規(guī)定準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則。 三、企業(yè)向個人借款利息支出，不滿足稅法規(guī)定的扣除條件的，不得稅前扣除 （一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）規(guī)定： 企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。 （二）企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分?根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。 1．企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； 2．企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 文件規(guī)定非常明確，不再解釋。 四、企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出不能全額扣除 《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕312號）規(guī)定：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在企業(yè)所得稅前扣除。 這條規(guī)定，很好理解，因為企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息應(yīng)由投資者個人自己負擔(dān)，自然不屬于企業(yè)的合理支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。 計算公式： 該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額； 企業(yè)一個年度內(nèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除的利息總額＝該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息之和。 其中：企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期 五、利息支出業(yè)務(wù)必須符合其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，否則不得稅前扣除 真實、合法和合理是納稅人經(jīng)營活動中發(fā)生支出可以稅前扣除的主要條件和基本原則。合法性是指無論支出是否實際發(fā)生或合理與否，如果是非法支出，不符合稅法的有關(guān)規(guī)定，即使財務(wù)會計法規(guī)或制度規(guī)定可作為費用支出，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。合法性是顯而易見的，也就是非法支出不允許在稅前扣除。 比如，買賣銀行承兌匯票是日常工作中較為常見且具有代表性的業(yè)務(wù)，大多數(shù)企業(yè)買賣銀行承兌匯票的貼現(xiàn)息記入“財務(wù)費用——利息支出（貼現(xiàn)息）”，所用的記賬依據(jù)通常為收據(jù)、自制付款憑單、非本單位名稱的貼現(xiàn)憑證等，在企業(yè)所得稅匯算清繳中也不進行納稅調(diào)整，實際上這種做法為企業(yè)留下了相當(dāng)大的稅務(wù)風(fēng)險。 單純從票據(jù)上看，由于沒有取得合規(guī)票據(jù)（地稅利息發(fā)票），該筆貼現(xiàn)息支出也不可以稅前扣除。那么企業(yè)如果取得地稅利息發(fā)票，可否稅前扣除呢？ 根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》第十條規(guī)定，票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。票據(jù)的取得，必須給付對價，即應(yīng)當(dāng)給付票據(jù)雙方當(dāng)事人認可的相對應(yīng)的代價。 顯然，出售銀行承兌匯票違反了《中華人民共和國票據(jù)法》，即使企業(yè)取得了地稅利息發(fā)票，也不得稅前扣除。

什么叫企業(yè)所得稅稅前列支哪些屬于

答： 你好；? ?比如 1. 工資薪金支出企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除 2. 職工福利費，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 3. 工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除 4. 職工教育經(jīng)費。不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除。 5. 職工培訓(xùn)費用。集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）：單獨核算、據(jù)實扣除 6. “五險一金”，按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納“五險一金”，準(zhǔn)予扣除 7. 補充養(yǎng)老保險費，不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除 8. 補充醫(yī)療保險費不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除 9. 業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 10. 。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，一般企業(yè)（煙草企業(yè)不得扣除）：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除一般企業(yè)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 11. 公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 12. 手續(xù)費和傭金，一般企業(yè)：不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除；

我是一名會計,想問一下考個網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會計人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

多選：按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列利息支出中，準(zhǔn)予直接扣除的有（ ）

答： 看不到選項，不好意思，沒法回復(fù)