借管理費(fèi)用 等 貸累計折舊

分錄還是按你平時一樣做賬折舊，你有郵箱嗎，我發(fā)案例給你，你去參考下吧。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》“第十五條中企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值?！钡囊?guī)定，既然是固定資產(chǎn)企業(yè)就應(yīng)合理預(yù)計凈殘值。國家關(guān)于加速折舊的政策有兩層含義：一是“允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”，企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)規(guī)定作出一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用的會計處理;二是“不再分年度計算折舊”，按此理解稅法允許列入稅前扣除的相關(guān)固定資產(chǎn)成本僅是“不再分年度計算”的折舊，既然是折舊，就應(yīng)該不包括殘值。所以，對一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用的固定資產(chǎn)應(yīng)繼續(xù)合理確定預(yù)計凈殘值，使企業(yè)在享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策時與正常固定資產(chǎn)凈殘值處理的方法保持一致，確保會計信息的口徑一致和相互對比。 　　例：2014年12月，某汽車制造有限公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：為研發(fā)新產(chǎn)品，該公司購進(jìn)不需安裝的數(shù)控機(jī)床一臺，價款800000元，稅金136000元，價稅合計936000元，以銀行存款支付。企業(yè)預(yù)計設(shè)備使用壽命為6年，預(yù)計設(shè)備報廢時凈殘值率為3%，企業(yè)決定按照規(guī)定對購入機(jī)床采取一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用稅前扣除，年度申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行事后備案管理。假設(shè)2020年11月，設(shè)備報廢進(jìn)行處置，取得收入50000元。 　　相應(yīng)會計處理為： 　　1.2014年12月購進(jìn)機(jī)床 　　借：固定資產(chǎn)——數(shù)控機(jī)床　　800000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　136000 　　　　貸：銀行存款　　936000 　　2.2014年12月一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用，應(yīng)計入成本費(fèi)用金額800000×(1-3%)=776000(元) 　　借：管理費(fèi)用——研發(fā)支出　　776000 　　　　貸：累計折舊　　776000 　　3.2020年11月處置報廢機(jī)床 　　(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 　　借：固定資產(chǎn)清理　　24000 　　　　累計折舊　　776000 　　　　貸：固定資產(chǎn)　　800000 　　(2)出售固定資產(chǎn)變價收入 　　借：銀行存款 50000 　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　42735 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　7265 　　(3)清理凈損益的處理 　　借：固定資產(chǎn)清理　　18735 　　　　貸：營業(yè)外收入　　18735。

借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用等成本費(fèi)用科目 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款等

根據(jù)委托人拿過來的票據(jù)入賬 借：固定資產(chǎn) 貸：其他應(yīng)付款 借其他應(yīng)付款 貸：銀行存款