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meizi老師

職稱中級會計師

2018-11-15 16:48

會計年終結(jié)賬應(yīng)注意的幾個帳務(wù)處理 
會計年終結(jié)賬即所謂的財務(wù)年終決算,歲末年初是企業(yè)財務(wù)人員一年中最繁忙的時候,有許多工作要做:不但要清查資產(chǎn)、核實債務(wù);而且要對賬、結(jié)賬一直到最后編制財務(wù)會計報告。在這一系列工作中,有一些應(yīng)注意的問題,尤其是涉稅事項的調(diào)整應(yīng)值得我們關(guān)注。以下是從企業(yè)財務(wù)、鑒證機構(gòu)和稅務(wù)機關(guān)角度對企業(yè)涉及所得稅事項調(diào)整處理的分析,筆者認為這種多角度的分析,有利于正確把握和理解相關(guān)政策的規(guī)定,避免涉稅風險。  
  一、國家政策對企業(yè)財務(wù)年終結(jié)賬的規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬,不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日。  
  企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前,應(yīng)當按照下列規(guī)定,全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù):  
   (一)結(jié)算款項,包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在,與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;  
  (二)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致,是否有報廢損失和積壓物資等;  
  (三)各項投資是否存在,投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量;  
  (四)房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致;  
  (五)在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致;  
  (六)需要清查、核實的其他內(nèi)容。

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會計年終結(jié)賬應(yīng)注意的幾個帳務(wù)處理 會計年終結(jié)賬即所謂的財務(wù)年終決算,歲末年初是企業(yè)財務(wù)人員一年中最繁忙的時候,有許多工作要做:不但要清查資產(chǎn)、核實債務(wù);而且要對賬、結(jié)賬一直到最后編制財務(wù)會計報告。在這一系列工作中,有一些應(yīng)注意的問題,尤其是涉稅事項的調(diào)整應(yīng)值得我們關(guān)注。以下是從企業(yè)財務(wù)、鑒證機構(gòu)和稅務(wù)機關(guān)角度對企業(yè)涉及所得稅事項調(diào)整處理的分析,筆者認為這種多角度的分析,有利于正確把握和理解相關(guān)政策的規(guī)定,避免涉稅風險。   一、國家政策對企業(yè)財務(wù)年終結(jié)賬的規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬,不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日。   企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前,應(yīng)當按照下列規(guī)定,全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù):   ?。ㄒ唬┙Y(jié)算款項,包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在,與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;   (二)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致,是否有報廢損失和積壓物資等;   (三)各項投資是否存在,投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量;  ?。ㄋ模┓课萁ㄖ铩C器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致;  ?。ㄎ澹┰诮üこ痰膶嶋H發(fā)生額與賬面記錄是否一致;   (六)需要清查、核實的其他內(nèi)容。
2018-11-15 16:48:56
1、現(xiàn)金不能出現(xiàn)負數(shù),現(xiàn)金沒有收入,何來支出?而有的公司外帳現(xiàn)金余額帳上出現(xiàn)大金額庫存,而實際出納保險柜現(xiàn)金極少,若會計事務(wù)所工作人員審計盤點的話,根本無法倒軋。出現(xiàn)的大金額庫存原因之一是平時提現(xiàn)有入帳,而公司平時的開支未取得發(fā)票沒有在帳上列支,長此以往帳上的現(xiàn)金就多起來了。為此,平時要在源頭上控制,另外年終確實無法減少帳面現(xiàn)金,可適當以股東以外人員(最好是股東親戚類)借款形式減少庫存現(xiàn)金。 2、核對所有銀行存款日記帳與銀行對帳單上金額是否相符,若銀行單據(jù)少了,在年終后要全部及時補回入帳。個別長期不用的銀行帳戶,建議銷戶處理,因目前很多賬戶如達不到規(guī)定存款金額,銀行要收取賬戶管理費。 3、企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)對本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項余額與供應(yīng)商或客戶核對清楚,尤其是長年往來交易額比較大的賬項,年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點關(guān)注。同時財務(wù)人員還應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方往來,通常大部分財務(wù)人員都重視非關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來,往來款項宜進行對賬,一些不再收取或支付的尾差應(yīng)及時進行處理。 4、檢查存貨明細科目是否有負數(shù),造成負數(shù)的原因常有: a 、存貨料到單未到時,沒有進行暫估入賬處理;b、平時開領(lǐng)料單時未參照科目余額明細,自己或叫倉庫亂填領(lǐng)料單;另外對于長期掛帳有庫存而無實物的難以消耗的存貨建議可適當用合理價格做不開票收入消化處理。 5、檢查固定資產(chǎn)折舊計算的殘值率、折舊年限和折舊額是否正確和符合規(guī)定,對于未設(shè)固定資產(chǎn)卡片帳的,應(yīng)于明年初建帳補充。 6、采用權(quán)益法核算對子公司的投資時,應(yīng)根據(jù)子公司本年度的凈利潤進行調(diào)整; 7、對于墊資注冊的企業(yè),年底應(yīng)將其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)消,不轉(zhuǎn)消給別人有抽逃資金嫌疑工商年檢有可能通不過。 8、檢查待攤費用、長期待攤費用是否按受益期間正確攤銷。 9、檢查各應(yīng)交稅費明細賬戶的賬面余額與實際數(shù)是否相符,特別注意有做免抵退的企業(yè),免抵退匯總表有“免抵稅額”發(fā)生額未交城建稅和教育費附加情況,如不符,應(yīng)及時查明原因并進行處理; 10、檢查預收賬款是否有已出貨未轉(zhuǎn)銷情況,如長年掛預收賬款容易引起稅局的注意。 11、檢查應(yīng)付職工薪酬余額是否有多計提、少計提出現(xiàn)借方余額等現(xiàn)象。 12、檢查其他應(yīng)付款 -XX 股東借款余額,如公司長年虧損,而股東借款逐年增加,給稅務(wù)人員一看的感覺是,公司在虧損,老板在賺錢的感覺,有帳外經(jīng)營未入賬的嫌疑。 13、檢查實收資本明細,是否存在公司有股權(quán)轉(zhuǎn)讓,而實收資本的明細賬未調(diào)整,對于實收資本未明細帳的企業(yè),應(yīng)于次年建帳時增加明細帳。 14、檢查本年利潤年終是否結(jié)轉(zhuǎn)到了利潤分配科目,同時檢查利潤表中的“凈利潤”本年累計數(shù)是否等于“利潤分配”科目年末數(shù)減年初數(shù),因為除了調(diào)整了以前年度損益及有年中有利潤分配的情況下一般是相等的。 15、檢查其它資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表是否勾稽相符; 16、最后采用軟件記帳的企業(yè),帳本、憑證是否全部打印裝訂、是否備份好了帳套。 17、檢查是否存在應(yīng)確認而未確認的收入、檢查毛利率是否明顯不合理,成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確; 18、檢查主營業(yè)務(wù)稅金及附加與收入、流轉(zhuǎn)稅等是否勾稽相符; 19、檢查外幣形態(tài)的現(xiàn)金、銀行存款、債券投資以及以外幣計價的往來款是否正確計算了匯兌損益; 20、檢查所得稅的計算是否正確,如存在應(yīng)交,是否在本年度正確計提。 21、檢查總賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細賬是否相符,檢查賬表是否相符。
2018-12-11 09:24:27
會計年終結(jié)賬即所謂的財務(wù)年終決算,不但要清查資產(chǎn)、核實債務(wù)、對賬、結(jié)賬一直到最后編制財務(wù)會計報告。   那么在年終做賬的時候財務(wù)人員需要注意哪些問題呢?   1、現(xiàn)金和存貨不能出現(xiàn)負數(shù),現(xiàn)金沒有收入,何來支出?而存貨出現(xiàn)負數(shù)的原因之一是未暫估入賬;   2、銀行單據(jù)至少在年終后要全部及時取回,未達賬項應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符;   3、往來款項宜進行對賬,一些不再收取或支付的尾差應(yīng)及時進行處理;   4、檢查固定資產(chǎn)折舊計算的殘值率、折舊年限和折舊額是否正確和符合規(guī)定;   5、采用權(quán)益法核算對子公司的投資時,應(yīng)根據(jù)子公司本年度的凈利潤進行調(diào)整;   6、檢查各應(yīng)交稅費明細賬戶的賬面余額與實際數(shù)是否相符,如不符,應(yīng)及時查明原因并進行處理;   7、檢查資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表是否勾稽相符;   8、檢查是否存在應(yīng)確認而未確認的收入,老企業(yè)應(yīng)兼顧考慮來年企業(yè)所得稅率調(diào)整的影響;   9、檢查毛利率是否明顯不合理,成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確;   10、檢查主營業(yè)務(wù)稅金及附加與收入、流轉(zhuǎn)稅等是否勾稽相符;   11、檢查外幣形態(tài)的現(xiàn)金、銀行存款、債券投資以及以外幣計價的往來款是否正確計算了匯兌損益;今年匯率變動較大,如外匯資產(chǎn)和負債很多,是否計算匯兌損益對利潤的影響也較大;   12、檢查所得稅的計算是否正確。   13、檢查總賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細賬是否相符,檢查賬表是否相符。   此外,需要及時處理的事項包括:   1.有暫估的入賬的材料等,都要沖銷   2.預提費用全部沖平!   3.利潤要調(diào)整到或都高于稅務(wù)局的要求!   4.一般納稅人的稅負率是否已經(jīng)達到或都高于要求(工業(yè)4.2%商業(yè)0.8%)   5.各類費用的入賬是否準確,有否將不屬于公司的費用入賬,或者提高了標準入賬了,比如:招待費5%廣告費2%等   6.注意公司是否沒車,也把過路費,油費等車輛相關(guān)費用入賬做成管理費用??!但可以做福利!!   7.注意工資的計提,是否已經(jīng)在本年度內(nèi)發(fā)放完成了
2019-01-04 16:32:45
你好!主要是其他應(yīng)收其他應(yīng)付科目不要有大的余額,清理科目的負余額
2020-01-07 21:17:05
你好,主要是需要注意檢查相關(guān)科目余額是否異常,分錄是否齊全,有沒有遺漏等
2022-01-12 08:24:38
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