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送心意

阿水老師

職稱： 注冊會計師,稅務(wù)師,初級會計師

2018-11-28 12:14

學(xué)員你好， 
根據(jù)我國稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的利潤總額都可以彌補(bǔ)前5個納稅年的虧損額。當(dāng)一個納稅年度的利潤全部彌補(bǔ)以前年度虧損時，對彌補(bǔ)以前年度虧損的利潤不征收企業(yè)所得稅；當(dāng)一個納稅年度的利潤部分彌補(bǔ)以前年度虧損時，彌補(bǔ)部分收入不作為應(yīng)納稅所得額，而其他部分在減除不征稅收入、免稅收入以及各項扣除后作為應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。 
而高新技術(shù)企業(yè)，從5年延長至10年了。

閔婷婷 追問

2018-11-28 13:39

好比說我2017年盈利1000萬，2016年虧損2000萬。我2017年年底結(jié)轉(zhuǎn)1000萬就可以彌補(bǔ)之前的2000就只虧損1000萬，如果2017年年結(jié)轉(zhuǎn)600萬那我就還虧損1400萬是這個意思嗎，如果不是麻煩給舉個例子細(xì)說下，謝謝

阿水老師 解答

2018-11-28 13:46

學(xué)員你好，是這個意思。 
舉個例子，2011年虧損100萬，2012年虧損100萬，2013年虧損100萬，2014年虧損100萬，2015年虧損100萬，2016年虧損100萬，2017年盈利了30萬。 
一般企業(yè)所得稅前只能彌補(bǔ)前5年的虧損，也就是2017年彌補(bǔ)了2012年30萬的虧損，不能彌補(bǔ)2011年30萬的虧損，因為超了50年的限制。

閔婷婷 追問

2018-11-28 13:50

那部分彌補(bǔ)是什么意思呢

阿水老師 解答

2018-11-28 13:53

學(xué)員你好， 
沒有這個概念， 
“彌補(bǔ)部分收入”是一個名詞。

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好比說我2017年盈利1000萬，2016年虧損2000萬。我2017年年底結(jié)轉(zhuǎn)1000萬就可以彌補(bǔ)之前的2000就只虧損1000萬，如果2017年年結(jié)轉(zhuǎn)600萬那我就還虧損1400萬是這個意思嗎，如果不是麻煩給舉個例子細(xì)說下，謝謝
2018-11-28 13:39:46
，是的，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
2018-11-23 20:23:53
自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年?！?因此，高新技術(shù)企業(yè)彌補(bǔ)虧損時間最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年。 在這個范圍內(nèi)具體多少年要遵守你們當(dāng)?shù)囟惥值囊?guī)定
2022-04-12 23:54:19
那就是5年？
2021-12-16 19:32:21
企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的合并或分立重組事項的，其尚未彌補(bǔ)完的虧損，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）和本公告有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理： （一）合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定； （二）分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定； （三）合并企業(yè)或分立企業(yè)具備資格的，其承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照《通知》第一條和本公告第一條規(guī)定處理。 老稅官： 1. 明確了結(jié)轉(zhuǎn)年限：被合并、被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)虧損，對應(yīng)按被合并、被分立企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；合并或分立企業(yè)具備資格的，被合并、被分立企業(yè)放寬隨同享受。 2. 彌補(bǔ)虧損的額度：可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率；被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額，可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。 四、符合《通知》和本公告規(guī)定延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限條件的企業(yè)，在企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，自行計算虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限，并填寫相關(guān)納稅申報表。 五、本公告自2018年1月1日起施行。
2021-12-13 18:47:37
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