yoyo 追問

2018-12-03 16:53

具體是怎樣計提盈余公積？從沒操作過，麻煩老師說的詳細一些，謝謝您

QQ老師 解答

2018-12-03 16:54

盈余公積(Surplus reserve) :各種積累資金。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。

指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內部、具有特定用途的收益積累。盈余公積是根據其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于企業(yè)職工福利設施的支出，如購建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出。舊公司法第一百七十七條規(guī)定，公司制企業(yè)按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。2006年新公司法僅規(guī)定公司按照稅后利潤的10%提取法定公積金。取消了所有關于法定公益金的規(guī)定。公司制企業(yè)的法定盈余公積按照規(guī)定比例10%從凈利潤(減彌補以前年度虧損)按照《企業(yè)所得稅》規(guī)定，以前年度虧損(5年內)可用稅前利潤彌補，從第六年起只能用第六年稅后利潤彌補。

法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。在計算法定盈余公積的基數(shù)時，不應包括企業(yè)年初未分配利潤。

企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補虧損、擴大生產經營、轉增資本(或股本)或派送新股等。
科目
由于法定公益金與一般盈余公積(含法定盈余公積和任意盈余公積)有不同的用途，企業(yè)應當分別進行明細核算。企業(yè)提取盈余公積時，借記利潤分配科目，貸記盈余公積(法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積)科目。

從理論上講，企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤屬于企業(yè)所有者所有，成為所有者權益的一部分，從其中提取的法定公益金也屬于企業(yè)所有者所有。由于社會主義生產資料公有制形式的特殊性，我國法律規(guī)定企業(yè)必須從當年實現(xiàn)凈利潤中提取一定比例數(shù)額的利潤作為法定公益金，用于企業(yè)職工集體福利方面開支的資金來源。企業(yè)使用這部分公益金之后，則意味著未來可使用的公益金數(shù)額的減少。為了反映企業(yè)公益金的提取、使用和結余情況，企業(yè)應當在盈余公積賬戶下單設法定公益金明細科目進行核算。這部分公益金雖然是用于職工福利支出，但與用于職工個人的福利支出不同，其支出使用一般會形成一定的實物資產。因此，企業(yè)在使用公益金購建集體福利設施等形成固定資產后，一方面應登記形成的資產的價值，同時還應當將其使用的數(shù)額從公益金賬戶中轉出，轉至任意盈余公積賬戶，從而使公益金賬戶結余的數(shù)額減少，反映為企業(yè)未來可使用的公益金的數(shù)額。進行賬務處理時，應當按照實際使用公益金的數(shù)額，借記盈余公積--法定公益金科目，貸記盈余公積--任意盈余公積科目。對于用公益金購建集體福利設施等固定資產進行處置時，應當將該資產購建的原始支出中使用的公益金的數(shù)額，從任意盈余公積轉回到公益金賬戶。進行賬務處理時，應按照購建該固定資產原支出的公益金的數(shù)額，借記盈余公積--任意盈余公積科目，貸記盈余公積--法定公益金科目。

企業(yè)將盈余公積轉增資本時，應當按照轉增資本前的實收資本結構比例，將盈余公積轉增資本的數(shù)額計入實收資本(或股本)科目下各所有者的明細賬，相應增加各所有者對企業(yè)的資本投資。

折疊編輯本段核算
企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，按提取盈余公積的數(shù)額。

借:利潤分配─提取盈余公積

貸:盈余公積─一般盈余公積

企業(yè)按規(guī)定提取公益金時，按提取公益金的數(shù)額

借:利潤分配─提取盈余公積

貸:盈余公積─公益金

企業(yè)將提取的公益金用于集體福利設施支出時

借:盈余公積─公益金

貸:盈余公積─一般盈余公積

企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，按照當期彌補虧損的數(shù)額

借:盈余公積─一般盈余公積

貸:利潤分配─盈余公積轉入

企業(yè)用提取的盈余公積轉增資本時，按照批準的轉增資本數(shù)額

借:盈余公積─一般盈余公積

貸:實收資本或股本

企業(yè)將盈余公積轉增資本時，應按照轉增資本前的實收資本結構比例，將盈余公積轉增資本的數(shù)額計入實收資本科目下各所有者的投資明細賬，相應地增加各所有者對企業(yè)的投資。

外商投資企業(yè)按凈利潤的一定比例提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金，以及中外合作經營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資，也作為盈余公積，在盈余公積科目下設置明細科目核算。

折疊編輯本段實例分析
例1:某股份公司經股東大會決議，決定將法定盈余公積50萬元轉增資本，按規(guī)定增資程序獲得批準后，該公司應作如下會計分錄:

借:盈余公積--法定盈余公積 500 000

貸:股本 500 000

用盈余公積彌補虧損時借記盈余公積--法定(或任意)盈余公積科目，貸記利潤分配--盈余公積補虧科目。

例2:某股份有限公司發(fā)生經營虧損20萬元，經股東大會決議，用法定盈余公積彌補，會計核算上應作如下會計分錄:[1]

借:盈余公積--法定盈余公積 200 000

貸:利潤分配--盈余公積補虧 200 000

例3:天方食品股份公司2012年成立當年就實現(xiàn)稅后利潤96 000 000元，按10%的比例提取法定盈余公積金，股東大會決議按20%提取任意盈余公積金。其會計分錄如下:

借:利潤分配--提取法定盈余公積 9 600 000

--提取任意盈余公積 19 200 000

貸:盈余公積--法定盈余公積 9 600 000

--任意盈余公積 19 200 000

折疊編輯本段會計處理
一、本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。

二、本科目應當分別設置法定盈余公積、任意盈余公積等二級科目進行明細核算。

外商投資企業(yè)還應分別設置儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金二級科目進行明細核算。

中外合作經營在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設置利潤歸還投資明細科目進行核算。

三、盈余公積的主要賬務處理。

(一)企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記利潤分配--提取法定盈余公積、提取任意盈余公積科目，貸記本科目(法定盈余公積、任意盈余公積)。

外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金，借記利潤分配--提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金科目，貸記本科目(儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金)、應付職工薪酬科目。

(二)經股東大會或類似機構決議，用盈余公積彌補虧損或轉增資本，借記本科目，貸記利潤分配--盈余公積補虧、實收資本或股本科目。

經股東大會決議，用盈余公積派送新股，按派送新股計算的金額，借記本科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計算的股票面值總額，貸記股本科目。

中外合作經營根據合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應按實際歸還投資的金額，借記實收資本--已歸還投資科目，貸記銀行存款等科目;同時，借記利潤分配--利潤歸還投資科目，貸記本科目(利潤歸還投資)。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。