旅游企業(yè)財務(wù)核算相對于工、商企業(yè)而言比較簡單,主要表現(xiàn)是與其他類型的企業(yè)相比,旅游企業(yè)的收入、成本的確認(rèn)和計量較為簡單。但是,旅游企業(yè)財務(wù)核算有其獨特的特點。下面就旅游企業(yè)財務(wù)核算主要會計科目的使用、收入成本的確認(rèn)與計量等方面,對旅游企業(yè)的核算要點進(jìn)行簡要歸納:

一、主要會計科目

由于旅游企業(yè)本身是組織團(tuán)隊旅游,游客到旅行社報名參加旅游,旅行社收取旅游款,構(gòu)成企業(yè)的銷售收入。同時組織客人到目的地旅游,組團(tuán)需要付出的當(dāng)?shù)芈眯猩缃哟M以及租車費、機票費、住宿費、餐費、保險費、門票費等構(gòu)成了旅行團(tuán)隊的成本。由于行業(yè)特點,注定了旅游企業(yè)基本上不存在存貨核算的問題。因此,在財務(wù)核算方面,涉及資金收付的會計科目成為旅游業(yè)會計最常用的科目。

1、應(yīng)收帳款

除了在營業(yè)廳接收散客組團(tuán)出游之外,旅行社一般情況下需要開拓一些大型企業(yè)客戶,這些客戶為了給員工提供較好的福利政策,以體現(xiàn)企業(yè)的凝聚力,一般都會定期組織員工外出考察旅游。門市接收散客組團(tuán),一般情況下不存在應(yīng)收款項的問題。但是對于企業(yè)客戶多屬于固定客戶。因此大多數(shù)旅行社會先組織員工出游之后才收款,因此形成企業(yè)的應(yīng)收帳款。該科目核算本期收到前期旅游團(tuán)款及本期應(yīng)收未收團(tuán)款。

當(dāng)月收到前期應(yīng)收款時:

借:現(xiàn)金(銀行存款)

貸:應(yīng)收帳款;

在月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時,對尚未收到的旅游團(tuán)款:

借:應(yīng)收帳款

貸:主營業(yè)務(wù)收入;

2、預(yù)付帳款

預(yù)付帳款核算主要是在旅游企業(yè)支付當(dāng)期組團(tuán)出游的旅游費用。支付前期出游團(tuán)隊的旅游費用時候,使用“應(yīng)付帳款”科目,不在本科目核算。

支付旅游款時:

借:預(yù)付帳款

貸:現(xiàn)金(銀行存款);

月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:預(yù)付帳款;

3、應(yīng)付帳款

該科目核算本企業(yè)支付前期及當(dāng)期應(yīng)付而未付的旅游團(tuán)款。

支付前期旅游團(tuán)費時:

借:應(yīng)付帳款

貸:現(xiàn)金(銀行存款),

月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時候:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)付帳款;

4、預(yù)收帳款

該科目核算本期收到的旅游團(tuán)款。收到前期旅游團(tuán)款在應(yīng)收帳款科目核算,不在本科目核算。

收到本期旅游團(tuán)款時:

借:現(xiàn)金(銀行存款)

貸:預(yù)收帳款;

月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時:

借:預(yù)收帳款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

二、收入、成本的確認(rèn)和計量

一般情況下,旅游企業(yè)會計的收入是根據(jù)與客戶簽訂的旅游合同來確定的,成本的確認(rèn)也是則是根據(jù)旅游實際發(fā)生的費用及與目的地接待旅行社簽訂的合同來確定。旅游過程中遇到由于種種原因造成的給予客人的折扣等則按照實際情況,按照銷售折扣來處理。

值得注意的是,在實際工作中,為了簡化財務(wù)核算的工作量,旅游企業(yè)一般在期末確認(rèn)銷售收入及銷售成本。以下是企業(yè)核算的一般步驟:

1、收到當(dāng)期旅游團(tuán)款時:

借:現(xiàn)金(銀行存款)

貸:預(yù)收帳款

2、收到前期旅游團(tuán)款時:

借:現(xiàn)金(銀行存款)

貸:應(yīng)收帳款

3、支付當(dāng)期旅游團(tuán)款時:

借:預(yù)付帳款

貸:現(xiàn)金(銀行存款)

4、支付前期旅游團(tuán)款時:

借:應(yīng)付帳款

貸:現(xiàn)金(銀行存款)

5、期末結(jié)轉(zhuǎn)收入

借:預(yù)收帳款(收當(dāng)期旅游團(tuán)款金額)

貸:應(yīng)收帳款(當(dāng)期合同金額-收當(dāng)期旅游團(tuán)款金額)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(當(dāng)期旅游合同金額)

6、期末結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團(tuán)款及當(dāng)期出團(tuán)實際費用)

貸:預(yù)付帳款(支付當(dāng)期旅游團(tuán)款金額)

貸:應(yīng)付帳款(當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團(tuán)款及當(dāng)期出團(tuán)實際費用-支付當(dāng)期旅游團(tuán)款金額)