老曹 追問

2018-12-10 13:58

那如果是套期保值的話，如何適用小企業(yè)會計準(zhǔn)則呢？

小楊老師 解答

2018-12-10 14:03

一、套期保值的會計科目設(shè)置
（一）辦理商品期貨套期保值業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在“期貨保證金”科目下設(shè)置“套保合約”和“非套保合約”明細(xì)科目，分別核算企業(yè)進(jìn)行套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值（投機(jī)）業(yè)務(wù)買、賣期貨合約所占用的資金。從事商品期貨業(yè)務(wù)但未辦理商品期貨套期保值的企業(yè)，仍按現(xiàn)行會計制度有關(guān)“期貨保證金”科目的核算規(guī)定執(zhí)行。
（二）辦理商品期貨套期保值業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“遞延套保損益”科目，核算企業(yè)在辦理套期保值業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的手續(xù)費、結(jié)算盈虧。企業(yè)從事商品期貨套期保值業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循的原則為：如果現(xiàn)貨交易尚未完成，而套期保值和約已經(jīng)平倉的，套期保值和約平倉損益不確認(rèn)為當(dāng)期損益，而計入“遞延套保損益”科目，待現(xiàn)貨交易完成時，再將期貨上的盈虧與被套期保值業(yè)務(wù)的成本相配比，沖減或增加被套期保值業(yè)務(wù)的成本；如果現(xiàn)貨交易已經(jīng)完成，套期保值和約必須立即平倉，以實現(xiàn)套期保值的目標(biāo)。
二、套期保值的會計處理
（一）企業(yè)因從事商品期貨業(yè)務(wù)劃出或追加的保證金，借記“期貨保證金——非套保合約”科目，貸記“銀行存款”科目；劃回的保證金，作相反會計分錄。企業(yè)開倉建立套期保值頭寸或追加套期保值合約保證金時，應(yīng)根據(jù)結(jié)算單據(jù)列明的金額，借記“期貨保證金——套保合約”科目，貸記“期貨保證金——非套保合約”或“銀行存款”科目。
（二）現(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值合約已經(jīng)平倉的會計處理。企業(yè)套期保值合約平倉及結(jié)算盈虧時，若是盈利，則借記“期貨保證金——套保合約”科目，貸記“遞延套保損益”科目；若是虧損，則作相反的會計分錄。企業(yè)套期保值合約在交易或交割時發(fā)生的手續(xù)費，按結(jié)算單據(jù)列明的金額，借記“遞延套保損益”科目，貸記“期貨保證金——套保合約”科目。企業(yè)套期保值合約平倉了結(jié)時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金，借記“期貨保證金——非套保合約”科目，貸記“期貨保證金——套保合約”科目。企業(yè)套期保值合約了結(jié)，將套期保值合約實現(xiàn)的盈虧，同被套期保值業(yè)務(wù)發(fā)生的成本相配比時，若期貨市場上的套期保值合約實現(xiàn)盈利，則借記“遞延套保損益”科目，貸記“材料采購”、“物資采購”、“產(chǎn)成品”、“庫存商品”等科目；若套期保值合約實現(xiàn)虧損，則作相反的會計分錄。

老曹 追問

2018-12-10 14:19

還有一個問題就是 投資收益在做賬的時候可以 抵扣掉其他費用么？

小楊老師 解答

2018-12-10 14:23

這個是純收入，沒有什么可以抵扣的哦

老曹 追問

2018-12-10 14:39

1、企業(yè)的當(dāng)年投資收益是否可以抵扣當(dāng)年的支付費用？ 2、短期投資和長期投資在會計上的區(qū)別是什么

小楊老師 解答

2018-12-10 16:08

這不叫抵扣，企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)的凈利潤*企業(yè)所得稅率，企業(yè)凈利潤=收入（營業(yè)收入和投資收益等）-成本-費用。短期投資和長期投資需要根據(jù)你們的投資時長和你們持有的目的來確定的，建議你看一下企業(yè)會計準(zhǔn)則里面的金融資產(chǎn)準(zhǔn)則