魚 追問

2018-12-12 15:42

謝謝老師的解答：為什么不適用，有政策依據(jù)嗎？

樸老師 解答

2018-12-12 15:52

購置時間：2013年8月1日以前

  出售時間：2014年7月1日以前
  


  按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅
  


  一、增值稅暫行條例第十條第(四)項(xiàng)規(guī)定；

  二、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

  三、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項(xiàng)第1目規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
  

          


 

  購置時間：2013年8月1日以前

  出售時間：2014年7月1日以后  

  


  按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅
  


  《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)第一條第一款規(guī)定：自2014年7月1日起，財稅〔2009〕9號文件第二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

  購置時間：2013年8月1日以后

  出售時間：經(jīng)使用后再出售的
  


  按照適用稅率征收增值稅。
  


  一、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)第一條規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)。

  該通知附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(九)項(xiàng)規(guī)定：一般納稅人銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。該附件第二條第(一)項(xiàng)第2目規(guī)定，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
  二、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2013〕106號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(八)項(xiàng)規(guī)定，自2014年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，延續(xù)了財稅〔2013〕37號文件的規(guī)定。
       


  
   


  購置時間：2009年1月1日以前

  出售時間：2014年7月1日以前

  


  按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅
  

  《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
  購置時間：2009年1月1日以前

  出售時間：2014年7月1日以后 

  


  按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
  


  財稅〔2014〕57號文件第一條第二款規(guī)定，自2014年7月1日起，財稅〔2008〕170號文件第四條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
  

  購置時間：2009年1月1日以后

  出售時間：經(jīng)使用后再出售的  

  


  按照適用稅率征收增值稅。
  


  財稅〔2008〕170號文件第四條的規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，不論其購入或自制時是否取得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票，也不論其是否已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，均應(yīng)按照適用稅率征收增值稅。
  納稅申報  

  自2014年7月1日起，對適用簡易辦法征收的納稅人出售已使用的固定資產(chǎn)，增值稅納稅申報僅涉及依照3%征收率減按2%征收增值稅的問題。  

  政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)附件2《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明(以下簡稱《填寫說明》)第三條第(三)項(xiàng)規(guī)定，《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第8行——第12行“二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行，按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。

 
  應(yīng)納稅額的填報  

  《填寫說明》第二條第(三十五)項(xiàng)規(guī)定，《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。

  

  減征稅額的填報  

  《填寫說明》第二條第(三十七)項(xiàng)規(guī)定，《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。

     

：以上部分內(nèi)容摘自“國家稅務(wù)總局網(wǎng)”相關(guān)政策法規(guī)條款。