魚(yú) 追問(wèn)

2018-12-12 15:42

謝謝老師的解答：為什么不適用，有政策依據(jù)嗎？

樸老師 解答

2018-12-12 15:52

購(gòu)置時(shí)間：2013年8月1日以前

  出售時(shí)間：2014年7月1日以前
  


  按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅
  


  一、增值稅暫行條例第十條第(四)項(xiàng)規(guī)定；

  二、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

  三、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))第二條第(一)項(xiàng)第1目規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
  

          


 

  購(gòu)置時(shí)間：2013年8月1日以前

  出售時(shí)間：2014年7月1日以后  

  


  按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅
  


  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))第一條第一款規(guī)定：自2014年7月1日起，財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)中“按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

  購(gòu)置時(shí)間：2013年8月1日以后

  出售時(shí)間：經(jīng)使用后再出售的
  


  按照適用稅率征收增值稅。
  


  一、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕37號(hào))第一條規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。

  該通知附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(九)項(xiàng)規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。該附件第二條第(一)項(xiàng)第2目規(guī)定，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
  二、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(八)項(xiàng)規(guī)定，自2014年1月1日起，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，延續(xù)了財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文件的規(guī)定。
       


  
   


  購(gòu)置時(shí)間：2009年1月1日以前

  出售時(shí)間：2014年7月1日以前

  


  按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅
  

  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
  購(gòu)置時(shí)間：2009年1月1日以前

  出售時(shí)間：2014年7月1日以后 

  


  按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
  


  財(cái)稅〔2014〕57號(hào)文件第一條第二款規(guī)定，自2014年7月1日起，財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件第四條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
  

  購(gòu)置時(shí)間：2009年1月1日以后

  出售時(shí)間：經(jīng)使用后再出售的  

  


  按照適用稅率征收增值稅。
  


  財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件第四條的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，不論其購(gòu)入或自制時(shí)是否取得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票，也不論其是否已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，均應(yīng)按照適用稅率征收增值稅。
  納稅申報(bào)  

  自2014年7月1日起，對(duì)適用簡(jiǎn)易辦法征收的納稅人出售已使用的固定資產(chǎn)，增值稅納稅申報(bào)僅涉及依照3%征收率減按2%征收增值稅的問(wèn)題。  

  政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào))附件2《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《填寫(xiě)說(shuō)明》)第三條第(三)項(xiàng)規(guī)定，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第8行——第12行“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行，按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫(xiě)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。

 
  應(yīng)納稅額的填報(bào)  

  《填寫(xiě)說(shuō)明》第二條第(三十五)項(xiàng)規(guī)定，《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”反映納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。

  

  減征稅額的填報(bào)  

  《填寫(xiě)說(shuō)明》第二條第(三十七)項(xiàng)規(guī)定，《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”，填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。

     

：以上部分內(nèi)容摘自“國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)”相關(guān)政策法規(guī)條款。