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送心意

文老師

職稱中級(jí)職稱

2018-12-12 21:53

您好,工程施工是成本類科目,合同毛利是他的二級(jí)明細(xì)科目,

劉茂 追問

2018-12-12 21:53

老師,你好,請(qǐng)問一下有沒有工程安裝類的會(huì)計(jì)分錄模板呀

文老師 解答

2018-12-12 21:58

一、收入核算

1、收到預(yù)付工程款時(shí)

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅

2、工程完工結(jié)算時(shí)

借:預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款

貸:工程結(jié)算收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)收入

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用等等

借或貸:本年利潤(rùn)

二、成本的核算

1.發(fā)生的合同成本

借:工程施工—合同成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

2.發(fā)生的材料費(fèi)用

借:管理費(fèi)用/原材料

3.支付人工費(fèi)

借:工程施工--人工費(fèi)

貸:現(xiàn)金(或應(yīng)付工資等)

4.發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用

借:工程施工--機(jī)械使用費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(指的租賃)

貸:銀行存款(或累計(jì)折舊等)

5.發(fā)生的其他直接費(fèi)

借:工程施工--其他直接費(fèi)

貸:銀行存款(或現(xiàn)金等)

6.月末確認(rèn)收入和成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本)

工程施工——合同毛利 (倒擠)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入)

7.工程完工決算后,應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵,沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。

施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時(shí)

借:工程結(jié)算(按賬面累計(jì)余額)

貸:工程施工

三、稅金核算

1.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(預(yù)繳增值稅)(按 2%預(yù)繳)

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅(一般計(jì)稅)

2.下月繳納增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅(一般計(jì)稅)

3.某項(xiàng)目同時(shí)繳納印花稅

先計(jì)提:

借:稅金及附加(也可以做到明細(xì)某某稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅

應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅

然后再做支付分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

四、預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)分錄案例:

某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人,2016年8月在項(xiàng)目所在地發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù):

(1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達(dá)建筑工程,工程結(jié)算價(jià)款為11100萬元,開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為11100萬元,增值稅稅額為1100萬元。

(2)以清包工方式承包凱迪公司賓館室內(nèi)裝修工程,工程結(jié)算價(jià)款為1030萬元,開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1030萬元。

(3)承接乙公司億豪建筑工程項(xiàng)目,工程結(jié)算價(jià)款為2060萬元,開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為2060萬元,億豪建筑工程項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前。

(4)購(gòu)進(jìn)工程物資1000萬元,取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額170萬元;取得增值稅普通發(fā)票200萬元;甲公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬元(購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)。

(5)甲公司自購(gòu)的機(jī)械設(shè)備施工中發(fā)生油費(fèi)等支付585萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元,增值稅稅額為85萬元。

(6)甲公司將暢達(dá)建筑工程分包給丙建筑公司,支付工程結(jié)算價(jià)款為222萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元,增值稅稅額為22萬元。

(7)甲公司購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備,增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元,增值稅額為17萬元。

(8)甲公司承包鴻達(dá)公司建筑工程項(xiàng)目,全部材料、設(shè)備、動(dòng)力由鴻達(dá)公司自行采購(gòu)。工程結(jié)算價(jià)款為3090萬元,開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3090萬元。

(9)甲公司取得華悅公司工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)獎(jiǎng)222萬元,發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)100萬元,取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅稅額為11萬元。

要求:

1、做出業(yè)務(wù)(1)-業(yè)務(wù)(8)的會(huì)計(jì)分錄。

2、計(jì)算甲公司2016年8月份應(yīng)納的增值稅。

案例解析:

1、要想正確做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄,就要計(jì)算出每筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額等。業(yè)務(wù)(1):根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)第十五條第(2)款規(guī)定,提供建筑服務(wù),稅率為11%;《實(shí)施辦法》第二十三條規(guī)定,一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額,納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率);《實(shí)施辦法》第二十二條規(guī)定,銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=11100÷(1+11%)×11%=1100萬元。

會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)收帳款--翔源公司 11100

貸:工程結(jié)算 10000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1100

業(yè)務(wù)(2)是清包工方式,甲公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅。根據(jù)《實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;《實(shí)施辦法》第三十五條規(guī)定,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);增值稅征收率為3%。業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額=1030÷(1+3%)×3%=30萬元。

借:應(yīng)收帳款--凱迪公司 1030

貸:工程結(jié)算 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 30

業(yè)務(wù)(3):《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前是建筑工程老項(xiàng)目,甲公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅。銷項(xiàng)稅額=2060÷(1+3%)×3%=60萬元。

借:應(yīng)收帳款—乙公司 2060

貸:工程結(jié)算 2000

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 60

業(yè)務(wù)(4):根據(jù)《實(shí)施辦法》第二十四條規(guī)定,進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。業(yè)務(wù)(4)進(jìn)項(xiàng)稅額=170萬元,取得增值稅普通發(fā)票200萬元不得抵扣稅額?!秾?shí)施辦法》第三十條規(guī)定,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物,發(fā)生用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物的,應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。也就是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

借:原材料 1000

原材料 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170

貸:銀行存款1370

借:在建工程—職工宿舍 117

貸:原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17

業(yè)務(wù)(5):進(jìn)項(xiàng)稅額=85萬元。會(huì)計(jì)分錄為:

借:機(jī)械作業(yè) 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85

貸:銀行存款 585

業(yè)務(wù)(6):進(jìn)項(xiàng)稅額=22萬元。會(huì)計(jì)分錄為:

借:工程施工—暢達(dá)工程 200

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 22

貸:銀行存款 222

業(yè)務(wù)(7):進(jìn)項(xiàng)稅額=17萬元。會(huì)計(jì)分錄為:

借:固定資產(chǎn) 100

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17

貸:銀行存款 117

業(yè)務(wù)(8):根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件有關(guān)規(guī)定,業(yè)務(wù)(8)是甲供工程,甲公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅。銷項(xiàng)稅額=3090÷(1+3%)×3%=90萬元

借:應(yīng)收帳款—鴻達(dá)公司 3090

貸:工程結(jié)算 3000

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 90

業(yè)務(wù)(9):工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)獎(jiǎng)的銷項(xiàng)稅額=222÷(1+11%)×11%=22萬元;交通運(yùn)輸服務(wù),稅率為11%,運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×11%=11萬元。

2、計(jì)算應(yīng)納增值稅

(1)一般計(jì)稅方法

銷項(xiàng)稅額=1100+22=1122萬元

進(jìn)項(xiàng)稅額=170+85+22+17+11=305萬元

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=17萬元

應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1122-305+17=834萬元

(2)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

應(yīng)納增值稅=30+60+90=180萬元

(3)甲建筑公司2016年8月應(yīng)納增值稅=834+180=1014萬元。

文老師 解答

2018-12-12 21:58

你能可以參考一下這個(gè)。

劉茂 追問

2018-12-12 22:04

老師,做工程結(jié)算時(shí),多的利潤(rùn)我計(jì)入哪個(gè)科目呀

文老師 解答

2018-12-12 22:23

工程施工--合同毛利

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相關(guān)問題討論
工程施工科目二級(jí)科目要設(shè)合同成本、合同毛利
2016-01-05 16:45:13
你好,可以按工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì),再在項(xiàng)目下設(shè)置三級(jí)明細(xì)
2019-12-08 19:53:30
如果是小規(guī)模不按照建造合同核算不用設(shè)置合同毛利這個(gè)科目。
2018-12-11 15:48:58
你好,按新的收入準(zhǔn)則,這些科目現(xiàn)在不用了,
2021-07-06 11:13:27
你好 再建筑業(yè)確認(rèn)收入和成本的時(shí)候 差額的利潤(rùn)反映再這個(gè)科目?
2021-09-08 10:37:07
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