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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
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紫藤老師

職稱(chēng)： 中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2018-12-27 13:38

1、無(wú)償使用 
 
1.1、增值稅 
 
根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)文第十四條針對(duì)視同銷(xiāo)售服務(wù)的范圍規(guī)定中，自然人無(wú)償提供服務(wù)沒(méi)有被列為視同銷(xiāo)售的范圍，因此，自然人無(wú)償借給企業(yè)資金使用的借貸行為，不屬于視同銷(xiāo)售的“貸款服務(wù)”，不征收增值稅。 
 
1.2、個(gè)人所得稅 
 
企業(yè)無(wú)償借用自然人資金，自然人沒(méi)有取得收入，所以不存在個(gè)人所得稅； 
 
1.3、印花稅 
 
企業(yè)和自然人之間的借款合同，不屬于“銀行及其他金融組織和借款人”之間的借款合同，不屬于印花稅征收范圍，不繳納印花稅。 
 
2、有償使用 
 
企業(yè)從自然人處借得資金并按合同約定支付利息，屬于民間借貸行為，應(yīng)認(rèn)定為自然人向企業(yè)提供“貸款服務(wù)”。 
 
2.1、增值稅 
 
自然人取得的利息應(yīng)該按照“貸款服務(wù)”計(jì)征增值稅，個(gè)人屬于小規(guī)模納稅人，應(yīng)根據(jù)取得的利息按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅； 
 
2.2、企業(yè)所得稅 
 
國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)； 
 
國(guó)稅發(fā)[2008]40號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展打擊制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問(wèn)題的通知規(guī)定：對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。 
因此，企業(yè)支付給自然人利息費(fèi)用，必須取得自然人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票方可做為有效票據(jù)在所得稅稅前扣除。 
同時(shí)，企業(yè)支付給自然人的利息費(fèi)用能否在所得稅稅前扣除，還需參考《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條的規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

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免息的不就不涉及稅費(fèi)
2022-04-13 12:06:24
1、無(wú)償使用 1.1、增值稅 根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)文第十四條針對(duì)視同銷(xiāo)售服務(wù)的范圍規(guī)定中，自然人無(wú)償提供服務(wù)沒(méi)有被列為視同銷(xiāo)售的范圍，因此，自然人無(wú)償借給企業(yè)資金使用的借貸行為，不屬于視同銷(xiāo)售的“貸款服務(wù)”，不征收增值稅。 1.2、個(gè)人所得稅 企業(yè)無(wú)償借用自然人資金，自然人沒(méi)有取得收入，所以不存在個(gè)人所得稅； 1.3、印花稅 企業(yè)和自然人之間的借款合同，不屬于“銀行及其他金融組織和借款人”之間的借款合同，不屬于印花稅征收范圍，不繳納印花稅。 2、有償使用 企業(yè)從自然人處借得資金并按合同約定支付利息，屬于民間借貸行為，應(yīng)認(rèn)定為自然人向企業(yè)提供“貸款服務(wù)”。 2.1、增值稅 自然人取得的利息應(yīng)該按照“貸款服務(wù)”計(jì)征增值稅，個(gè)人屬于小規(guī)模納稅人，應(yīng)根據(jù)取得的利息按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅； 2.2、企業(yè)所得稅 國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)； 國(guó)稅發(fā)[2008]40號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展打擊制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問(wèn)題的通知規(guī)定：對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。 因此，企業(yè)支付給自然人利息費(fèi)用，必須取得自然人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票方可做為有效票據(jù)在所得稅稅前扣除。 同時(shí)，企業(yè)支付給自然人的利息費(fèi)用能否在所得稅稅前扣除，還需參考《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條的規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
2018-12-27 13:38:15
注意點(diǎn)1：要有借款合同或協(xié)議 企業(yè)與個(gè)人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營(yíng)，從而體現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為， 這是利息費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。 注意點(diǎn)2：要取得合法有效的憑證 支付借款利息必須取得銀行出具的利息計(jì)息單或者正式增值稅發(fā)票； 若是支付個(gè)人的利息，需要個(gè)人去國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)利息的發(fā)票，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。 注意點(diǎn)3：要代扣利息的個(gè)人所得稅 個(gè)人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權(quán)性股息所得，按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。 注意點(diǎn)4：個(gè)人要按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅 (財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定： 貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅.； 因此，個(gè)人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應(yīng)該繳納增值稅。 注意點(diǎn)5：若借款人為股東個(gè)人要遵循關(guān)聯(lián)方利息扣除標(biāo)準(zhǔn) 若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個(gè)人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除。 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào)),企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除； 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為: (一)金融企業(yè)為5:1; (二)其他企業(yè)為2:1. 因此公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是否超過(guò)了2倍。
2019-03-13 20:41:23
你好主要是企業(yè)所得稅的問(wèn)題，借款之間產(chǎn)生的利息收入或者支出
2019-07-10 17:15:28
借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 企業(yè)支付利息不用交稅，個(gè)人收取利息會(huì)涉及到增值稅、附加稅、個(gè)稅
2020-08-20 09:24:31
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