楠楠老師 解答

2018-12-28 10:02

發(fā)票開具內(nèi)容名稱合同銷售產(chǎn)品名稱與著作權(quán)產(chǎn)品名稱一致

楠楠老師 解答

2018-12-28 10:07

一、研究階段

（一）原材料采購

借：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

（二）材料費、測試費、專利費等

借：管理費用——研發(fā)支出——材料

貸：原材料

借：管理費用——研發(fā)支出——其他

貸：銀行存款

二、開發(fā)階段

（一）發(fā)生原材料、人工費、制造費用等成本

借：研發(fā)支出——費用化支出——原材料、工資、其他

研發(fā)支出——資本化支出——原材料、工資、其他

貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款

（二）購進專用于研發(fā)的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

提折舊 借：研發(fā)支出——費用化支出——折舊

貸：累計折舊

月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：管理費用——研發(fā)支出——折舊

貸：研發(fā)支出——費用化支出——折舊

三、形成無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)

管理費用——研發(fā)支出（費用化支出）

貸：研發(fā)支出——資本化支出

研發(fā)支出——費用化支出

借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷

貸：累計攤銷

四、銷售軟件產(chǎn)品

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅             （*7%）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加         （*3%）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加     （*2%）

五、生產(chǎn)嵌入式軟件產(chǎn)品的硬件材料的購進、領(lǐng)用、制造費用、人工費以及形成產(chǎn)品

購進材料      借：原材料

貸：銀行存款

領(lǐng)用材料      借：生產(chǎn)成本——原材料

貸：原材料

制造費用      借：制造費用

貸：銀行存款

人工費        借：生產(chǎn)成本——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：生產(chǎn)成本——制造費用

貸：制造費用

形成產(chǎn)品      借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

六、銷售嵌入式軟件

銷售：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——硬件收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（硬件銷項稅額）

主營業(yè)務(wù)收入——軟件收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（軟件銷項稅額）

嵌入式軟件產(chǎn)品的硬件收入=硬件成本*（1+10%）（10%為實際成本利潤率（毛利、本期），最低比率）

嵌入式軟件產(chǎn)品的軟件收入=產(chǎn)品銷售收入-硬件收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本——軟件

主營業(yè)務(wù)成本——硬件

貸：庫存商品

軟件和硬件的成本按銷售占比做分?jǐn)?br/>
七、售后服務(wù)費，版本升級費

（一）在產(chǎn)品銷售的同時收取售后服務(wù)及版本升級費用
1、收費不能與產(chǎn)品的售價區(qū)別，則在產(chǎn)品銷售時一次計入當(dāng)期“主營業(yè)務(wù)收入”
2、如果能將費用與售價區(qū)分開來，在收取款項時，將其計入“遞延收益”，其會計處理為：收取款項時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入  遞延收益（售后服務(wù)費，版本升級費）

根據(jù)服務(wù)的時間，次數(shù)每期提供有償增值服務(wù)時，

借：遞延收益 

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

（二）如果售后服務(wù)及版本升級費用不在產(chǎn)品銷售的同時收取，則在每次提供服務(wù)時在符合收入確認(rèn)的原則條件下確認(rèn)

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

會丫頭 追問

2018-12-28 10:12

老師，我還有個疑問就是，我們單位發(fā)票一部分16%開的是**終端，另一部分開的是6%技術(shù)服務(wù)費，我問了稅務(wù)局說對怎么開發(fā)票沒有限制，只對16%的進項退稅，我在做賬時是不是應(yīng)該把終端拆分為兩部分，一個是軟件收入一個是硬件收入，成本也是如此呢/

會丫頭 追問

2018-12-28 10:16

那就是在開發(fā)票時就應(yīng)該分開，發(fā)票上顯示備案軟件產(chǎn)品名稱是嗎？

楠楠老師 解答

2018-12-28 12:07

你好，是的，分開開票。

會丫頭 追問

2018-12-28 12:08

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本——軟件

主營業(yè)務(wù)成本——硬件

貸：庫存商品

軟件和硬件的成本按銷售占比做分?jǐn)?，老師這個分錄不大理解，如果硬件有采購成本怎么辦？

楠楠老師 解答

2018-12-28 12:16

硬件采購成本只做在硬件成本里面

會丫頭 追問

2018-12-28 12:18

我們是GPS定位系統(tǒng)，軟件研發(fā)后，除了一些通訊費流量是成本，基本沒有什么成本了。

會丫頭 追問

2018-12-28 12:22

老師，必須先申報金額全額交增值稅，再拿退稅資料去申請退稅是嗎？如果發(fā)票開的不合規(guī)范，即使申報了退稅也可能不會給予退稅嗎？

楠楠老師 解答

2018-12-28 12:46

是的，需要正常申報，然后提交資料申請退稅，申請成功才退稅。