喜哈哈 追問

2018-12-28 15:18

那我現(xiàn)在貨收到了，款未付，發(fā)票也未收到，這個月如何把這個成本入進去呀。分錄 
還是必須見發(fā)票才能結(jié)轉(zhuǎn)成本

方亮老師 解答

2018-12-28 15:21

1、暫估入賬： 
借；庫存商品 
貸；應付賬款 
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 
借；主營業(yè)務成本 
貸；庫存商品 
2、沒有發(fā)票也可以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的。

喜哈哈 追問

2018-12-28 15:28

那如果下個月開來的票金額和我暫估的金額不符怎么調(diào)呀，分錄。謝謝啊

方亮老師 解答

2018-12-28 15:30

您參考一下： 
材料或商品暫估入庫的賬務處理 
一、材料或商品暫估入庫的會計處理 
 
1 、當月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件：  
借：原材料或庫存商品  
貸：應付賬款 -- 暫估應付款  
### 倉庫管理員 ( 倉管 ) 必須以收料單或入庫單登記倉庫賬。  
 
2 、次月或下幾個月，收到發(fā)票后先進行沖銷，沒有附件 ( 沖銷可以不用附件 ) ：  
借：原材料或庫存商品 紅字金額  
貸：應付賬款 -- 暫估應付款 紅字金額  
### 倉管不必進行處理  
 
注意，按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。更何況大部分會計進行賬務處理都沒有一天一天的做，而是等到月末才記賬。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。  
 
3 、再做一筆收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件：  
借：原材料或庫存商品 藍字  
應交稅金 -- 應交增值稅 ( 進項稅額 )  
貸：應付賬款 -- 客戶名稱 藍字  
### 倉管不必進行處理。  
 
以上處理方法中，倉管賬的處理都已經(jīng)寫明了。而會計賬與倉管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進行登記，所以，會計的物資明細賬 ( 如果會計有的話 ) 都要進行登記。  
 
暫估的“應付賬款”應該掛到“暫估應付款”中，如果怕不能分判具體的客戶，可以設置三級科目，如“應付賬款 -- 暫估應付款 --A 客戶 ) ，這樣應該可以很具體地進行核算了。  
 
二、 如果暫估的金額與實際入庫的金額不一致產(chǎn)生的差異如何處理的問題  
 
現(xiàn)舉例說明以上問題：  
? 設某單位于 2007 年 5 月 25 日 入庫 A 材料 1000KG ，估計單價 100 元，估計價款為 10 萬元。  
借：原材料 --A 材料 100000  
貸：應付賬款 -- 暫估應付款 100000  
 
? 領用該材料中的 800KG ，計 8 萬元投入生產(chǎn)。  
借：生產(chǎn)成本 80000  
貸：原材料 --A 材料 80000  
 
? 設第二個月發(fā)票到，分三種情況分別說明有可能出現(xiàn)的情況：  
A 、實際價格 = 暫估入庫價格：  
首先，沖掉暫估入庫：  
借：原材料 --A 材料 100000  
貸：應付賬款 -- 暫估應付款 100000  
 
其次，以實際收到發(fā)票金額入賬：  
借：原材料 --A 材料 100000  
應交稅金 -- 應交增值稅 ( 進項 )17000  
貸：應付賬款 -- 供應商 117000  
 
至此，原材料明細賬中期末的數(shù)量 = 暫估入庫的 1000KG - 領用的 800KG - 沖暫估的 1000KG + 實際收票的 1000KG = 200KG  
原材料明細賬中期末的金額 = 暫估入庫的 10 萬元 - 領用的 8 萬元 - 沖暫估的 10 萬元 + 實際收票的 10 萬元 =2 萬元  
期末的單價 =2 萬元 / 200KG =100 元 /KG  
領用的原材料成本與庫存的原材料成本均正確無誤。  
 
B 、實際價格 < 暫估入庫價格，設實際收到發(fā)票的單價是 90 元，金額是 9 萬元。  
首先，沖掉暫估入庫：  
借：原材料 --A 材料 100000 （紅字）  
貸：應付賬款 -- 暫估應付款 100000 （紅字）  
 
其次，以實際收到發(fā)票金額入賬：  
借：原材料 --A 材料 90000  
應交稅金 -- 應交增值稅 ( 進項 ) 15300  
貸：應付賬款 -- 供應商 105300  
此時，由于實際收到發(fā)票的單價是 90 元，而上月領是按 100 元的單價領用的，多領用了 10 元，因此，應該沖掉多領的： 800KG *10 元 =8000 元。  
借：主營業(yè)務成本 8000 （紅字）  
貸：原材料 --A 材料 8000 （紅字）  
注意： 1 、沖掉多領的，只是沖掉金額，與數(shù)量無關(guān)。 2 、由于領用材料并生產(chǎn)完工入庫的產(chǎn)品無法具體分清哪些產(chǎn)品庫存，哪些產(chǎn)品沒有庫存，因此全部沖減“主營業(yè)務成本”科目。  
 
C 、實際價格 > 暫估入庫價格，設實際收到發(fā)票的單價是 110 元，金額是 11 萬元。  
首先，沖掉暫估入庫：  
借：原材料 --A 材料 100000 （紅字）  
貸：應付賬款 -- 暫估應付款 100000 （紅字）  
 
其次，以實際收到發(fā)票金額入賬：  
借：原材料 --A 材料 110000  
應交稅金 -- 應交增值稅 ( 進項 ) 18700  
貸：應付賬款 -- 供應商 128700  
 
此時，由于實際收到發(fā)票的單價是 110 元，而上月領是按 100 元的單價領用的，少領用了 10 元，因此，應該再領： 800KG *10 元 =8000 元。  
借：主營業(yè)務成本 8000  
貸：原材料 --A 材料 8000  
注意： 1 、再領的，只是領用金額，與數(shù)量無關(guān)。 2 、由于領用材料并生產(chǎn)完工入庫的產(chǎn)品無法具體分清哪些產(chǎn)品庫存，哪些產(chǎn)品沒有庫存，因此直接計入“主營業(yè)務成本”科目。  
 
至此：原材料明細賬中期末的數(shù)量 = 暫估入庫的 1000KG - 領用的 800KG - 沖暫估的 1000KG + 實際收票的 1000KG = 200KG  
原材料明細賬中期末的金額 = 暫估入庫的 10 萬元 - 領用的 8 萬元 - 沖暫估的 10 萬元 + 實際收票的 11 萬元 - 調(diào)整的 0.8 萬元 =2.2 萬元  
期末的單價 =2.2 萬元 / 200KG =110 元 /KG  
領用的原材料成本與庫存的原材料均正確無誤。

喜哈哈 追問

2018-12-28 15:32

如果我這個月入賬了，記待認證進項稅額，元月15日之前把專票開過來，我能認證抵扣12月份的當期稅款嗎？票是元月份的

方亮老師 解答

2018-12-28 15:38

只能抵扣1月份以及以后月份的稅款。祝您工作愉快！

喜哈哈 追問

2018-12-28 15:49

好的，老師，如果是普票的話就不存在這個問題了是吧

方亮老師 解答

2018-12-28 15:56

是的。祝您工作愉快！