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，2018年的票據(jù)沒(méi)有報(bào)銷，2019年能報(bào)銷嗎？稅務(wù)有什么影響嗎？
會(huì)計(jì)專員
于2018-12-29 16:21 發(fā)布 ??1483次瀏覽
- 送心意
楠楠老師
職稱： 中級(jí)會(huì)計(jì)師
2018-12-29 16:25
對(duì)于這種情況，目前稅法沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定。費(fèi)用入賬年份與發(fā)票開(kāi)具年份不一致，雖然只是時(shí)間性差異，嚴(yán)格按稅法的要求，上年度的費(fèi)用不能在實(shí)際入賬年度扣除，但企業(yè)出現(xiàn)這種情況也是客觀原因引起的。
目前比較普遍的做法可以分為兩種情況：
1、非會(huì)計(jì)差錯(cuò)
按照會(huì)計(jì)制度的要求，發(fā)票入帳應(yīng)該遵循會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、客觀性等原則，原則上講，發(fā)票日期與入賬時(shí)間應(yīng)一致。但實(shí)際業(yè)務(wù)中，對(duì)方當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票可能要到下個(gè)月才能取得，甚至跨越年度，比如12月份開(kāi)出的發(fā)票，12月31日還在郵寄過(guò)程中，但當(dāng)天必須結(jié)賬，這筆費(fèi)用無(wú)法在當(dāng)年度入賬；有員工12月份出差，但12月31日仍無(wú)法趕回公司，其12月份發(fā)生的差旅費(fèi)就無(wú)法在當(dāng)年報(bào)銷入賬。以上是由于客觀原因的特殊情況，發(fā)票日期與入賬日期一般相差很小，比如12月份開(kāi)出的發(fā)票，1月份入賬。這種情況不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，可以在實(shí)際取得發(fā)票時(shí)入賬。
考慮到這是客觀存在的特殊情況，對(duì)這種情況一般不做納稅調(diào)整，直接作為入賬年度的費(fèi)用扣除，只要金額不大，不屬于所得稅前限額扣除的費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般也認(rèn)可。因此，對(duì)這種情況的處理，取決于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)。
2、會(huì)計(jì)差錯(cuò)
另外一種情況是因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致發(fā)票不能及時(shí)入帳，比如對(duì)方9月份就把發(fā)票開(kāi)了，當(dāng)時(shí)沒(méi)有及時(shí)索取，等下年1月拿回發(fā)票已經(jīng)結(jié)帳了?；騽t員工拿很久以前的發(fā)票出來(lái)報(bào)銷。這些都是企業(yè)內(nèi)部控制上的漏洞導(dǎo)致漏記支出，在會(huì)計(jì)核算應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。
企業(yè)在每年的公司業(yè)務(wù)中會(huì)有很多發(fā)票的出現(xiàn)，而有時(shí)因?yàn)闃I(yè)務(wù)繁忙，可能會(huì)遺漏一些之前沒(méi)有報(bào)銷的發(fā)票，對(duì)于跨年度的發(fā)票在會(huì)計(jì)上是可以列支的，但是不能超過(guò)一年，比如2014年的發(fā)票，如果2015年來(lái)列支一定是不行的。
3.按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
因此，企業(yè)在報(bào)銷發(fā)票時(shí)一定要注意發(fā)票的日期，報(bào)銷時(shí)間不能超過(guò)一年，并且需要在當(dāng)年報(bào)銷，否則發(fā)票是作廢的。
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