萌噠噠的小蘿卜 追問

2019-01-05 15:14

工程施工-合同成本，工程施工，合同毛利都是要設置的？

萌噠噠的小蘿卜 追問

2019-01-05 15:15

工程施工-合同成本，工程施工-合同毛利，工程結(jié)算這都是在月底的時候需要結(jié)轉(zhuǎn)成本和收入的吧？

莊老師 解答

2019-01-05 15:23

你好，工程施工-合同成本，工程施工-合同毛利，工程結(jié)算在工程完工后對沖，

萌噠噠的小蘿卜 追問

2019-01-05 15:26

具體怎么對沖呢

莊老師 解答

2019-01-05 15:28

借工程結(jié)算，貸工程施工-合同成本，工程施工-合同毛利

萌噠噠的小蘿卜 追問

2019-01-05 15:29

平時做賬的時候可以不設置合同毛利嗎？直接根據(jù)工程結(jié)算確認收入，成本就做成和收入一致

莊老師 解答

2019-01-05 15:37

你好，要設置合同毛利，按合同完工程度結(jié)轉(zhuǎn)時，借主營業(yè)務成本，工程施工-合同毛利，貸主營業(yè)務收入

萌噠噠的小蘿卜 追問

2019-01-05 15:57

月末結(jié)轉(zhuǎn)的時候，合同毛利都是在借方的嗎？有沒有可能在貸方

莊老師 解答

2019-01-05 16:19

你好，虧損時在貸方的

萌噠噠的小蘿卜 追問

2019-01-05 16:22

那如果在貸方的話，確認當月主營業(yè)務成本的時候，主營業(yè)務成本=工程施工-合同成本嗎

莊老師 解答

2019-01-05 16:32

你好，不是的，主營業(yè)務成本應按合同完工百分比確認

萌噠噠的小蘿卜 追問

2019-01-05 16:46

這個具體怎么確認?。磕芘e例子嗎

莊老師 解答

2019-01-05 16:59

完工百分比的計算方法； 
 
當期確認的合同收入=合同總收入*完工進度-以前期間累計已確認的收入； 
 
當期確認的合同費用=合同預計總成本*完工進度-以前期間累計已確認的合同費用； 
 
當期確認的合同毛利=當期確認的合同收入-當期確認的合同費用 
 
注：在計算最后一年的合同收入和合同費用時，應采用倒擠的方式處理，以避免出現(xiàn)誤差。具體計算公式如下： 
 
最后一年的合同收入=總收入-以前年度確認過得收入； 
 
最后一年的合同費用=總成本-以前年度累計已確認的成本； 
 
最后一年的合同毛利=最后一年的合同收入-最后一年的合同費用 
 
甲造船企業(yè)簽訂了一項總金額為5 800,000元的固定造價合同，為乙客戶承建一搜船舶，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占成本合同預計總成本的比例確定。工程已于09年2月開工，預計11年8月完工，最初預計的工程成本為5500,000元；至10年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預計總成本，預計工程總成本為6 000,000元。該造船企業(yè)于11年6月提前兩個月完成了造船計劃，工程質(zhì)量優(yōu)良，客戶同意支付獎勵款200，000元。建造該搜船舶的其他有關(guān)資料如下表所示； 
 
年份 
 09年 
 10年 
 11年 
  
累計實際發(fā)生的成本 
 1540,000 
 4800,000 
 5950,000 
  
預計完成合同尚需發(fā)生的成本 
 3960,000 
 1200，000 
  
  
應結(jié)算合同價款 
 1740,000 
 2960，000 
 1300,000 
  
實際收到價款 
 1700,000 
 2900,000 
 1400,000 
  
 
 
09年（1）實際發(fā)生的合同成本 
 
   借：工程施工--船舶--合同成本 1540,000 
 
       貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè) 1540，000 
 
   （2）應收結(jié)算的合同價款 
 
      借：應收賬款---乙客戶 1740,000 
 
         貸：工程結(jié)算 1740,000 
 
    （3）實際收到的合同價款 
 
       借：銀行存款 1700，000 
 
         貸：應收賬款--以客戶 1700，000 
 
     （4）確認和計量當年的合同收入和合同費用 
 
         09年的完工進度=1540,000/1540,000+3960,000=28% 
 
         09年確認的合同收入=5800,0000*28%=1624,000 
 
         09年確認的合同費用=5500,000*28%=1540,000 
 
         09年確認的毛利=1624,0000-1540,000=84,000 
 
          借：工程施工---合同毛利 84,000 
 
             主營業(yè)務成本---船舶 1540,000 
 
             貸：主營業(yè)務收入 1624,000 
 
 
10年（1）實際發(fā)生的合同成本 
 
       借：工程施工---船舶---合同成本 3360,000 
 
         貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè) 3360,000 
 
    （2）應收結(jié)算的合同價款 
 
        借：應收賬款--乙客戶 2960,000 
 
          貸：工程結(jié)算 2960,000 
 
     （3）實際收到的合同價款 
 
         借：銀行存款 2900,000 
 
             貸：應收賬款 2900,000 
 
      （4）確認和計量當年的合同收入和費用 
 
10年的完工進度=4800，000/4800,000+1200,000=0.8 
 
10年確認的合同收入=5 800,000*80%-1624,000=3016,000 
 
10年確認的合同費用=6000,000*80%-1540,000=3260,000 
 
  借：主營業(yè)務成本--船舶 3260,000 
 
    貸：主營業(yè)務收入 3016,000 
 
       工程施工--合同毛利 244,000 
 
10年應確認的合同預計損失=（當期期末預計總的成本-合同總收入） 
 
*（1-完工百分比）=（6000,000-5800,000）*（1-80%）=40,000 
 
借：資產(chǎn)減值損失  40,000 
 
    貸：存貨跌價準備   40，000 
 
      
 
11年 
 
（1）實際發(fā)生的合同成本 
 
借：工程施工---船舶---合同成本 1150,000 
 
     貸：原材料，應付職工薪酬，機械作業(yè) 1150,000 
 
（2）應收結(jié)算的合同款 
 
    借：應收賬款--乙客戶 1300,000 
 
       貸：工程結(jié)算 1300,000 
 
（3）實際收到的合同價款 
 
     借：銀行存款 1400,000 
 
       貸：應收賬款 1400,000 
 
11年確認的合同收入=5800,000-3016,000-1624,000+200,000=136,0000 
 
11年確認的合同費用=5950,000-4800,000=1150,000 
 
11年確認的合同毛利=136,0000-1150,000=210,000 
 
借：主營業(yè)務成本--船舶 1150,000 
 
     工程施工---合同施工 210,000 
 
    貸：主營業(yè)務收入 1360,000 
 
（5）11年工程全部完工，應將“存貨跌價準備”相關(guān)余額沖減“主營業(yè)務成本”同時，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額相對沖： 
借：存貨跌價準備--船舶 40,000 
 
  貸：主營業(yè)務成本--船舶 40,000 
 
借：工程結(jié)算--船舶 6000.000 
 
貸：工程施工 5950,000 
 
  工程施工--合同毛利 50,000