っ、 一世柔情° 追問

2019-01-11 17:23

老師能講的具體點嗎？

樸老師 解答

2019-01-11 17:38

2016年5月1日“營改增”試點全面推開后，財會[2012]13號文已經(jīng)不能滿足納稅人會計核算的需要，所以在廣泛征求意見后，財政部在2016年12月發(fā)布了《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財會[2016]22號）。 
 
該文件的附則規(guī)定“國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。 
 
2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。 
 
《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》（財會〔2012〕13號）及《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》（財會〔2013〕24號）等原有關(guān)增值稅會計處理的規(guī)定同時廢止。 
 
”這樣，財會[2016]22號就成為了目前最權(quán)威、最全面的指導(dǎo)增值稅會計處理的新政。 
 
財會[2016]22號對于差額征稅的規(guī)定不再區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，而是將金融商品轉(zhuǎn)讓單獨拿出來說，而其他業(yè)務(wù)則歸為一般處理當中。 
 
一般業(yè)務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。 
 
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 
 
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。 
 
金融商品轉(zhuǎn)讓處理：金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。 
 
金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。 
 
交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 
 
年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。 
 
從一般業(yè)務(wù)處理看，基本上是將允許抵扣的稅額沖減成本，這似乎影響到所得稅和土地增值稅，具體到各個行業(yè)，會有不同的影響；金融商品轉(zhuǎn)讓處理看，處理的時間應(yīng)該是金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末。 
 
如果是年末，“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

っ、 一世柔情° 追問

2019-01-11 18:09

按照差額征稅，附加稅需要計提嗎？按照差額扣減后的數(shù)額計提？

樸老師 解答

2019-01-11 18:13

要的，是的哦，滿意請給五星好評，謝謝