莊老師 解答

2019-01-13 08:35

 跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法： 
 
  （一）基本原則與適用范圍 
 
  1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格的營業(yè)機構、場所（以下稱分支機構）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。 
 
  2.企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。 
 
  3.總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分期預繳企業(yè)所得稅。 
 
  （1）二級分支機構及其下屬機構均由二級分支機構集中就地預繳企業(yè)所得稅，三級及以上分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構。 
 
  （2）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構以及上年度認定的小型微利企業(yè)及其分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。 
 
  （3）企業(yè)計算分期預繳的所得稅時，其實際利潤額、應納稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其在中國境外設立的營業(yè)機構。 
 
  （4）總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后依照稅法規(guī)定的三因素及其權重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額后.再分別按總機構和分支機構所在地的適用稅率計算應納稅額。 
 
  （二）稅款預繳和匯算清繳 
 
  總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳。