廠家沖銷返利沖成本,怎么做分錄?
深海悠魚(yú)
于2019-01-13 15:08 發(fā)布 ??2331次瀏覽
- 送心意
阿水老師
職稱: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師
2019-01-13 15:12
學(xué)員你好,
首先,我們來(lái)理解一下平銷返利:供貨方(本題中的服裝廠,下同)委托商業(yè)企業(yè)(本題中的商場(chǎng),下同)銷售貨物,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,供貨方需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,而商業(yè)企業(yè)需要確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。然后商業(yè)企業(yè)平價(jià)將貨物對(duì)外銷售,確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,此時(shí),對(duì)于商業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō),其銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)是相等的,利潤(rùn)為0,應(yīng)納增值稅也為0,但這個(gè)時(shí)候供貨方會(huì)與商業(yè)企業(yè)進(jìn)行平銷返利協(xié)議,即約定供貨方按照銷售額、銷售量的一定比例支付給商業(yè)企業(yè)返還收入,此時(shí)對(duì)于商業(yè)企業(yè)來(lái)講,相當(dāng)于其購(gòu)進(jìn)該批貨物時(shí)并沒(méi)有花費(fèi)那么多錢(qián),因此對(duì)于商業(yè)企業(yè)需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。
其次,商業(yè)企業(yè)收到返利收入不得開(kāi)增值稅專用發(fā)票:這種情況下,并不屬于商業(yè)企業(yè)對(duì)外銷售獲得銷售額,產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額。因此,商業(yè)企業(yè)對(duì)于取得的這筆平銷返利收入,不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
最后,我們來(lái)辨析具體的稅務(wù)處理:對(duì)于平銷返利,有兩種開(kāi)票形式,第一種就是供貨方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票,此時(shí)供貨方可以沖減銷售收入,沖減銷項(xiàng)稅額;第二種就是商業(yè)企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票,此時(shí)供貨方不能沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅額,需要計(jì)入銷售費(fèi)用處理。這兩種開(kāi)票形式下,對(duì)于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。





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