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送心意

阿水老師

職稱注冊會計(jì)師,稅務(wù)師,初級會計(jì)師

2019-01-13 15:12

學(xué)員你好, 
首先,我們來理解一下平銷返利:供貨方(本題中的服裝廠,下同)委托商業(yè)企業(yè)(本題中的商場,下同)銷售貨物,開具增值稅專用發(fā)票,供貨方需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,而商業(yè)企業(yè)需要確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。然后商業(yè)企業(yè)平價(jià)將貨物對外銷售,確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,此時(shí),對于商業(yè)企業(yè)來說,其銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)是相等的,利潤為0,應(yīng)納增值稅也為0,但這個(gè)時(shí)候供貨方會與商業(yè)企業(yè)進(jìn)行平銷返利協(xié)議,即約定供貨方按照銷售額、銷售量的一定比例支付給商業(yè)企業(yè)返還收入,此時(shí)對于商業(yè)企業(yè)來講,相當(dāng)于其購進(jìn)該批貨物時(shí)并沒有花費(fèi)那么多錢,因此對于商業(yè)企業(yè)需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。 
 
  其次,商業(yè)企業(yè)收到返利收入不得開增值稅專用發(fā)票:這種情況下,并不屬于商業(yè)企業(yè)對外銷售獲得銷售額,產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額。因此,商業(yè)企業(yè)對于取得的這筆平銷返利收入,不能開具增值稅專用發(fā)票。 
 
  最后,我們來辨析具體的稅務(wù)處理:對于平銷返利,有兩種開票形式,第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票,此時(shí)供貨方可以沖減銷售收入,沖減銷項(xiàng)稅額;第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票,此時(shí)供貨方不能沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅額,需要計(jì)入銷售費(fèi)用處理。這兩種開票形式下,對于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

阿水老師 解答

2019-01-13 15:12

收到的返利時(shí)的賬務(wù)處理。 
  (1)對于收到的現(xiàn)金返利,可視為對銷售方成本的調(diào)整,因此收到時(shí)沖減主營業(yè)務(wù)成本,同時(shí)要做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。 
  借:銀行存款 
    貸:主營業(yè)務(wù)成本 
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 
  ★如果取得紅字增值稅專用發(fā)票,賬務(wù)處理中直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。 
  (2)收到的實(shí)物返利,銷售方一方面確認(rèn)存貨的增加,對收到的作為返利的存貨確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額,另一方面作為主營業(yè)務(wù)成本的抵減,對于沖抵的主營業(yè)務(wù)成本確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 
  借:庫存商品 
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 
    貸:主營業(yè)務(wù)成本 
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

深海悠魚 追問

2019-01-13 15:18

老師,公司主要銷售摩托車,年底為沖銷量返利有些車會折本賣出,請問這樣我可以用返利來沖成本吧。

深海悠魚 追問

2019-01-13 15:29

庫存商品每次進(jìn)價(jià)不一樣,成本確定可以用移動加權(quán)法嗎?

阿水老師 解答

2019-01-13 15:31

學(xué)員你好, 
這種情況不屬于平銷返利呀。 
返利是給供應(yīng)商的嗎? 
我覺得你公司這種情況屬于商業(yè)折扣,直接按照折扣價(jià)開發(fā)票,確認(rèn)收入即可。

深海悠魚 追問

2019-01-13 15:34

我們是銷售方

阿水老師 解答

2019-01-13 15:41

學(xué)員你好, 
是的呀,你上游公司給你公司提供摩托車,還是你公司生產(chǎn)摩托車并銷售? 
我看你描述,詢問庫存商品進(jìn)價(jià), 
應(yīng)該是進(jìn)摩托車,然后銷售給客戶吧。 
然后年底為了沖銷量,折價(jià)銷售,那折價(jià)部分,上游公司會補(bǔ)貼你錢款嗎? 
還是進(jìn)價(jià)會給你優(yōu)惠,二者處理是不一樣的。 
上游公司會補(bǔ)貼你錢款,屬于平銷返利,沖成本的。 
進(jìn)價(jià)會給你優(yōu)惠,你就正常銷售就好了,庫存商品的核算處理好了就沒問題。

深海悠魚 追問

2019-01-13 15:45

上游公司會補(bǔ)貼錢款,拿沖成本是不是上面的分錄借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)成本,應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

阿水老師 解答

2019-01-13 15:46

學(xué)員你好, 
那就這么做。 
借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)成本,應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

深海悠魚 追問

2019-01-13 15:47

謝謝老師!

阿水老師 解答

2019-01-13 15:52

學(xué)員你好, 
祝你工作順利, 
給老師五星好評哦!

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學(xué)員你好, 首先,我們來理解一下平銷返利:供貨方(本題中的服裝廠,下同)委托商業(yè)企業(yè)(本題中的商場,下同)銷售貨物,開具增值稅專用發(fā)票,供貨方需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,而商業(yè)企業(yè)需要確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。然后商業(yè)企業(yè)平價(jià)將貨物對外銷售,確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,此時(shí),對于商業(yè)企業(yè)來說,其銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)是相等的,利潤為0,應(yīng)納增值稅也為0,但這個(gè)時(shí)候供貨方會與商業(yè)企業(yè)進(jìn)行平銷返利協(xié)議,即約定供貨方按照銷售額、銷售量的一定比例支付給商業(yè)企業(yè)返還收入,此時(shí)對于商業(yè)企業(yè)來講,相當(dāng)于其購進(jìn)該批貨物時(shí)并沒有花費(fèi)那么多錢,因此對于商業(yè)企業(yè)需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。   其次,商業(yè)企業(yè)收到返利收入不得開增值稅專用發(fā)票:這種情況下,并不屬于商業(yè)企業(yè)對外銷售獲得銷售額,產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額。因此,商業(yè)企業(yè)對于取得的這筆平銷返利收入,不能開具增值稅專用發(fā)票。   最后,我們來辨析具體的稅務(wù)處理:對于平銷返利,有兩種開票形式,第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票,此時(shí)供貨方可以沖減銷售收入,沖減銷項(xiàng)稅額;第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票,此時(shí)供貨方不能沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅額,需要計(jì)入銷售費(fèi)用處理。這兩種開票形式下,對于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。
2019-01-13 15:12:38
您好。借應(yīng)付賬款貸庫存商品等。
2021-11-19 17:13:28
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)收賬款
2019-03-30 18:01:09
你好!當(dāng)然還是沖銷成本好了。
2017-09-06 11:32:42
返利做借應(yīng)付賬款貸主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2018-11-10 15:40:50
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