投資子公司持股70%,如何編制合并報表,抵消是按投資金額抵消嗎?
chensi111
于2019-01-24 11:21 發(fā)布 ??6434次瀏覽
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三寶老師
職稱: 高級會計師,稅務師
2019-01-24 15:23
合并報表抵消分錄:
一、影響合并報表的合并抵消分錄
1.本期內(nèi)部交易,本期實現(xiàn)對外銷售
借:營業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)
貸:營業(yè)成本(內(nèi)銷方銷售收入金額)
2.本期內(nèi)部交易,本期未實現(xiàn)對外銷售
借:營業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)
貸:營業(yè)成本(內(nèi)銷方實際成本)
存貨(內(nèi)銷方銷售毛利)
借:遞延所得稅資產(chǎn)(上述銷售毛利*25%)
貸:所得稅費用(上述銷售毛利*25%)
無條件抵消分錄 ,母子公司合并報表,不論它們之間有否內(nèi)部交易,首先應當無條件地編制以下三項抵消分錄:
把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法進行調(diào)整(只調(diào)整到合并報表,為后面的兩項合并抵消分錄打下基礎。合并會計報表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報)
借:長期投權(quán)投資-損益調(diào)整 (子公司在被母公司投資控股后實現(xiàn)的未分配利潤和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額)
貸:投資收益 (母公司本期對子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤×母公司持股份額) 年初未分配利潤 (母公司以前年度對子公司的投資收益)
借:長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計數(shù))
貸:資本公積
2.母公司對子公司的權(quán)益性投資項目與子公司所有者權(quán)益項目 相抵消(外幣報表折算差額不抵消,直接匯總):
借:實收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤 (子公司報表數(shù))
貸:長期股權(quán)投資 (母公司對子公司的投資額)




