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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
  2. 會(huì)計(jì)問(wèn)答
  3. 問(wèn)答詳情
送心意

樸老師

職稱： 會(huì)計(jì)師

2019-01-29 12:12

科目設(shè)置：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收保理款（科目代碼1124，下設(shè)成本、利息調(diào)整、逾期未償還保理款）、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)、應(yīng)付保理款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。


五、不同業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1、有追索權(quán)保理賬務(wù)處理

（1）初始計(jì)量：保理商受理供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時(shí)，借：應(yīng)收保理款—成本（保理的應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值【考慮】），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付供應(yīng)商的貨幣資金）、貸：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整。

（2）后續(xù)計(jì)量：持有期間，采用實(shí)際利率，按攤余成本計(jì)量。計(jì)息日，借：應(yīng)收利息、貸：投資收益、并調(diào)整“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目。

（3）處置：保理商向買(mǎi)貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時(shí)，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買(mǎi)貨商的貨幣資金），貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值），并將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零。

（4）再保理：保理商將應(yīng)收保理款轉(zhuǎn)讓予第三方，借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款，貸：應(yīng)收保理款，差價(jià)計(jì)入投資收益。

2、無(wú)追索權(quán)保理賬務(wù)處理

（1）初始計(jì)量：保理商接受供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時(shí)，借：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付給供應(yīng)商的貨幣資金）、貸：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整。

（2）后續(xù)計(jì)量：持有期間，采用實(shí)際利率，按攤余成本計(jì)量。計(jì)息日，借：應(yīng)收利息、貸：投資收益、并調(diào)整“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目。

（3）處置：保理商向買(mǎi)貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時(shí)，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買(mǎi)貨商的貨幣資金），貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值），并將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零。

（4）若買(mǎi)貨商拒絕付款或無(wú)力付款，保理商放棄對(duì)供應(yīng)商追索的權(quán)利，保理商承擔(dān)買(mǎi)貨商拒絕付款或無(wú)力付款的風(fēng)險(xiǎn)。要作應(yīng)收保理款的財(cái)產(chǎn)損失處理，借： 營(yíng)業(yè)外支出—應(yīng)收保理款、借：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整，貸：應(yīng)收保理款—成本。

3、折扣保理賬務(wù)處理

（1）保理商接受供應(yīng)商應(yīng)收賬款憑證按80%付給供應(yīng)商貨幣資金時(shí)，借：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款賬面價(jià)值×80%），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付供應(yīng)商80%的現(xiàn)款）、貸：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整。

樸老師 解答

2019-01-29 12:13

商業(yè)保理公司可以受讓供應(yīng)商與買(mǎi)方訂立的貨物銷售或服務(wù)合同所已經(jīng)或?qū)⒁a(chǎn)生的應(yīng)收賬款，為供應(yīng)商提供下述全部或部分服務(wù)：

          （一）貿(mào)易融資；

          （二）應(yīng)收賬款的收付結(jié)算、管理與催收；

          （三）銷售分戶賬管理；

          （四）與本公司商業(yè)保理業(yè)務(wù)相關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保；

          （五）資信調(diào)查與評(píng)估；

          （六）相關(guān)咨詢服務(wù)；

          （七）法律法規(guī)準(zhǔn)予從事的其他業(yè)務(wù)。

          相對(duì)來(lái)說(shuō)，商業(yè)保理公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不一樣，賬務(wù)處理方式也各不相同，無(wú)論采用哪種方式進(jìn)行保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶。

          （一）有追索權(quán)保理的賬務(wù)處理

          有追索權(quán)的保理相當(dāng)于是將應(yīng)收賬款質(zhì)押給了銀行，從而獲取融資。銀行有追索權(quán)，因此企業(yè)并沒(méi)有將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。

          轉(zhuǎn)讓的時(shí)候

          借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）

          財(cái)務(wù)費(fèi)用（按辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)繳納的手續(xù)費(fèi)）

          貸：短期借款

          如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回，則記

          借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

          財(cái)務(wù)費(fèi)用

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

          貸：應(yīng)收賬款

          到期時(shí)，如果購(gòu)貨商能完全支付掉貨款，則

          借：短期借款

          貸：應(yīng)收賬款

          若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權(quán)，則企業(yè)就有義務(wù)償還相應(yīng)的費(fèi)用。

          借：短期借款

          貸：銀行存款

          （二）無(wú)追索權(quán)保理的賬務(wù)處理

          無(wú)追索權(quán)相當(dāng)于企業(yè)將應(yīng)收賬款進(jìn)行了買(mǎi)斷，企業(yè)應(yīng)將所出售的應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的銷售退回、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)開(kāi)展保理的損益。

          轉(zhuǎn)讓時(shí)，

          借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）

          營(yíng)業(yè)外支出

          其他應(yīng)收款（預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售折扣和折讓）

          壞賬準(zhǔn)備（保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備）

          財(cái)務(wù)費(fèi)用（支付的保理手續(xù)費(fèi)）

          貸：應(yīng)收賬款

          營(yíng)業(yè)外收入

          實(shí)際發(fā)生銷售的退回和折讓

          借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

          財(cái)務(wù)費(fèi)用

          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

          貸：其他應(yīng)收款

          （三）明保理和暗保理的會(huì)計(jì)處理與有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。

          （四）融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應(yīng)收賬款等到保理商向購(gòu)貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供貨商結(jié)清應(yīng)收賬款。它的會(huì)計(jì)處理是按照有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)的保理進(jìn)行處理。

          到期保理中供貨商，企業(yè)只在到期后做相應(yīng)的處理：

          借：銀行存款（實(shí)際收到的貨幣資金）

          財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價(jià)值的差額）、

          壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）

          貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）

李 追問(wèn)

2019-01-29 12:18

老師，請(qǐng)問(wèn)都涉及到稅，稅率是多少？

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2019-01-29 12:12:42
您好有搜索電商關(guān)鍵字就可以
2021-06-23 06:15:30
你好！對(duì)于企業(yè)肯定是第一種好了。第二種增值稅比第一個(gè)要多了。
2019-02-21 10:17:25
1.記賬憑證賬務(wù)處理程序； 2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序； 3.科目匯總表賬務(wù)處理程序。 上述三種財(cái)務(wù)處理程序的主要不同之處在于：登記總分類賬的依據(jù)和程序不同，與此相適應(yīng)，總分類賬的格式也不同；其他程序基本相同，包括：編匯總原始憑證、記賬憑證，登日記賬、明細(xì)賬，賬賬核對(duì)，編報(bào)表
2019-12-16 11:35:06
你好！你看實(shí)操課中的小額貸款公司應(yīng)該與投資公司賬務(wù)處理一致的。
2017-09-29 10:29:36
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