慧子 追問

2015-07-11 16:40

好的，謝謝

慧子 追問

2015-07-11 16:43

恩恩好的

慧子 追問

2015-07-11 16:48

老師，看您上面的給出的計算步驟，保險代理人得到的傭金是屬于工資，而不是屬于勞務(wù)報酬是吧

田老師 解答

2015-07-11 16:30

745

田老師 解答

2015-07-11 16:37

（10000-3500）*0.03

田老師 解答

2015-07-11 16:40

上面那個錯了，等下

田老師 解答

2015-07-11 16:44

（10000-3500）*0.2-555

田老師 解答

2015-07-11 16:49

是

田老師 解答

2015-07-11 17:02

國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知 
 
發(fā)文時間：2006-05-15文號：國稅函[2006]454號【 大 中 小 】添加收藏 
 
 
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：  
 
   由于目前保險市場同業(yè)競爭激烈，保險營銷員的營銷費(fèi)用有所增加，現(xiàn)行規(guī)定已不能使展業(yè)成本得到完全扣除。為促進(jìn)保險事業(yè)發(fā)展，合理調(diào)整保險營銷員的稅收負(fù)擔(dān)，現(xiàn)通知如下：    
 
  一、根據(jù)保監(jiān)會《關(guān)于明確保險營銷員傭金構(gòu)成的通知》(保監(jiān)發(fā)[2006]48號)的規(guī)定，保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務(wù)報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。    根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％。    
 
  二、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照稅法及上述規(guī)定計征稅款，不得擅自擴(kuò)大政策的適用范圍、口徑和標(biāo)準(zhǔn)，不得執(zhí)行違反國家統(tǒng)一規(guī)定的政策。    
 
  三、本通知自2006年6月1日起執(zhí)行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員(非雇員)取得的收入計征個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]13號)第二、三、五條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2002]98號)同時廢止。

田老師 解答

2015-07-11 17:05

保險營銷員取得的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅。依據(jù)國稅函[2006]454號文件的規(guī)定：根據(jù)保監(jiān)會《關(guān)于明確保險營銷員傭金構(gòu)成的通知》的規(guī)定，保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務(wù)報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％。 
 （一）對收入額在1000元以下的（含1000元），按照《關(guān)于對個人勞務(wù)報酬所得個人所得稅征收方法問題的通知》（穗地稅發(fā)[1998]42號）規(guī)定執(zhí)行，即按照收入全額預(yù)扣3%的個人所得稅。（二）對收入額在1000元以上的，以每次收入扣減已繳納的營業(yè)稅及附加后，余額不超過4000元的，再扣減800元費(fèi)用，該所得額乘以適用稅率20%，計算應(yīng)繳個人所得稅。（三）對收入額在1000元以上的，以每次收入扣減已繳納的營業(yè)稅及附加后，余額超過4000元的，扣減20%的費(fèi)用，該所得額乘以適用稅率，計算應(yīng)繳個人所得稅。

田老師 解答

2015-07-11 17:08

保險代理人的傭金因為是傭金所得，所以不能像工資所得那樣只繳納個人所得稅，還要繳納營業(yè)稅（含城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加稅等，綜合稅率在5.56%）。其中營業(yè)稅的起征點(diǎn)是5000元，個人所得稅的稅率為20%（傭金收入扣除40%的展業(yè)成本后按勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅） 
 計算方法如下：設(shè)傭金收入為A， 
1、如果A<1333.37元，則營業(yè)稅和個人所得稅都為0，不用繳稅。 
2、如果A小于5000元大于1333.37元，則營業(yè)稅為0，個人所得稅為（A×60%-800)×20% 
3、如果A大于5000元，則營業(yè)稅為A×5.56%，個人所得稅又分成兩種情況（主要是看應(yīng)交稅的的報酬乘以（1-20%）是大于800元還是小于800元，，分界點(diǎn)傭金為7347.54元。 
a、A<7347.54元,個人所得稅為(A×60%-A×5.56%-800)×20% 
 b、A>7347.54元,個人所得稅為(A×60%-A×5.56%)×(1-20%)×20% 
下面分別按，1000元、3000元、6000元、8000元計算一下應(yīng)該交稅的金額 
1、1000元，不用繳納任何稅收； 
2、3000元，營業(yè)稅不用繳納，個稅為(3000×60-800)×20%=200元； 
3、6000元，營業(yè)稅為6000×5.56%=333.6元，個稅為（6000×60%-333.6-800）×20%=493.28元； 
4

田老師 解答

2015-07-11 17:22

1000的個稅是888.832