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送心意

文老師

職稱中級(jí)職稱

2019-02-26 12:11

對(duì)于新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),在會(huì)計(jì)上可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用,則不會(huì)產(chǎn)生財(cái)稅差異;若企業(yè)在會(huì)計(jì)上不選擇這種計(jì)提方法,則會(huì)產(chǎn)生差異,應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》進(jìn)行遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理,即根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)目賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,來確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債。簡(jiǎn)單地理解就是,現(xiàn)在相對(duì)多繳稅、未來相對(duì)少繳稅,為可抵扣暫時(shí)性差異,形成遞延所得稅資產(chǎn)?,F(xiàn)在相對(duì)少繳稅、未來相對(duì)多繳稅,為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,形成遞延所得稅負(fù)債。
例:某企業(yè)為一般納稅人,2019年購(gòu)入一臺(tái)500萬元(不含稅價(jià)500萬元,取得增值稅專用票80萬元)的設(shè)備,會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊,折舊年限為5年,假設(shè)殘值為0。稅法上2019年一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會(huì)計(jì)處理如下:(單位:萬元)
1.2019年購(gòu)進(jìn)設(shè)備
借:固定資產(chǎn)——某設(shè)備 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 80
貸:銀行存款 580
2.計(jì)提折舊
借:管理費(fèi)用等 100(500÷5)
貸:累計(jì)折舊 100
3.納稅調(diào)整
會(huì)計(jì)上每年計(jì)提折舊100萬元;2019年稅前一次性扣除500萬元、2020年及以后年度稅前扣除折舊為0萬元。
2019年,稅法折舊相對(duì)會(huì)計(jì)多扣除;2020年及以后,稅法相對(duì)會(huì)計(jì)少扣除。即:2019年相對(duì)少繳稅、2020年及以后年度相對(duì)多繳稅。2019年預(yù)期以后年度會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出,為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,形成的是遞延所得稅負(fù)債。
2019年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額400萬元(500-100),遞延所得稅會(huì)計(jì)處理:
借:所得稅費(fèi)用 100(400×25%)
貸:遞延所得稅負(fù)債 100
2020年及以后年度,應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額100萬元,遞延所得稅會(huì)計(jì)處理:
借:遞延所得稅負(fù)債 25
所得稅費(fèi)用 25
延伸分析:
4.假設(shè)2021年初將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,處置收入為232萬元。
(1)處置時(shí)
借:固定資產(chǎn)清理 300
累計(jì)折舊 200
貸:固定資產(chǎn) 500
(2)計(jì)提稅金:
借:銀行存款 232
貸:固定資產(chǎn)清理 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 32
(3)確認(rèn)損益:
借:資產(chǎn)處置損益——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 100
貸:固定資產(chǎn)清理 100
(4)轉(zhuǎn)回差異:
借:遞延所得稅負(fù)債 75
貸: 所得稅費(fèi)用 75
納稅調(diào)整:計(jì)稅基礎(chǔ)為0,賬面價(jià)值為300萬元,應(yīng)納稅調(diào)增300萬元。簡(jiǎn)單地理解:稅法上固定資產(chǎn)一次性扣除,后期處置時(shí),如果不考慮減值準(zhǔn)備,固定資產(chǎn)賬面價(jià)值剩余多少便納稅調(diào)增多少。

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你好,是一次性稅前扣除,固定資產(chǎn)還是做固定資產(chǎn),還是按月計(jì)提折舊,只是在申報(bào)所得稅時(shí)這個(gè)金額·可以一次性全額抵減利潤(rùn)
2019-07-15 08:33:35
對(duì)于新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),在會(huì)計(jì)上可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用,則不會(huì)產(chǎn)生財(cái)稅差異;若企業(yè)在會(huì)計(jì)上不選擇這種計(jì)提方法,則會(huì)產(chǎn)生差異,應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》進(jìn)行遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理,即根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)目賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,來確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債。簡(jiǎn)單地理解就是,現(xiàn)在相對(duì)多繳稅、未來相對(duì)少繳稅,為可抵扣暫時(shí)性差異,形成遞延所得稅資產(chǎn)?,F(xiàn)在相對(duì)少繳稅、未來相對(duì)多繳稅,為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,形成遞延所得稅負(fù)債。 例:某企業(yè)為一般納稅人,2019年購(gòu)入一臺(tái)500萬元(不含稅價(jià)500萬元,取得增值稅專用票80萬元)的設(shè)備,會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊,折舊年限為5年,假設(shè)殘值為0。稅法上2019年一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會(huì)計(jì)處理如下:(單位:萬元) 1.2019年購(gòu)進(jìn)設(shè)備 借:固定資產(chǎn)——某設(shè)備 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 80 貸:銀行存款 580 2.計(jì)提折舊 借:管理費(fèi)用等 100(500÷5) 貸:累計(jì)折舊 100 3.納稅調(diào)整 會(huì)計(jì)上每年計(jì)提折舊100萬元;2019年稅前一次性扣除500萬元、2020年及以后年度稅前扣除折舊為0萬元。 2019年,稅法折舊相對(duì)會(huì)計(jì)多扣除;2020年及以后,稅法相對(duì)會(huì)計(jì)少扣除。即:2019年相對(duì)少繳稅、2020年及以后年度相對(duì)多繳稅。2019年預(yù)期以后年度會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出,為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,形成的是遞延所得稅負(fù)債。 2019年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額400萬元(500-100),遞延所得稅會(huì)計(jì)處理: 借:所得稅費(fèi)用 100(400×25%) 貸:遞延所得稅負(fù)債 100 2020年及以后年度,應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額100萬元,遞延所得稅會(huì)計(jì)處理: 借:遞延所得稅負(fù)債 25 所得稅費(fèi)用 25 延伸分析: 4.假設(shè)2021年初將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,處置收入為232萬元。 (1)處置時(shí) 借:固定資產(chǎn)清理 300 累計(jì)折舊 200 貸:固定資產(chǎn) 500 (2)計(jì)提稅金: 借:銀行存款 232 貸:固定資產(chǎn)清理 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 32 (3)確認(rèn)損益: 借:資產(chǎn)處置損益——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 100 貸:固定資產(chǎn)清理 100 (4)轉(zhuǎn)回差異: 借:遞延所得稅負(fù)債 75 貸: 所得稅費(fèi)用 75 納稅調(diào)整:計(jì)稅基礎(chǔ)為0,賬面價(jià)值為300萬元,應(yīng)納稅調(diào)增300萬元。簡(jiǎn)單地理解:稅法上固定資產(chǎn)一次性扣除,后期處置時(shí),如果不考慮減值準(zhǔn)備,固定資產(chǎn)賬面價(jià)值剩余多少便納稅調(diào)增多少。 您好,您可以參考一下這個(gè)
2019-02-26 12:11:38
他這個(gè)政策是500萬以下的資產(chǎn)折舊可以在所得稅前一次性稅前扣除,但賬面你計(jì)入固定資產(chǎn)還是要分期折舊的,只是稅務(wù)上可以一次性扣除,
2018-09-25 14:12:20
你好 一次性扣除是指稅法上可以一次性扣除的,會(huì)計(jì)做賬還是需要按月折舊的。
2020-04-28 13:19:59
你這個(gè)金額多大,你可說下面么
2020-01-12 10:36:44
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