能把一般納稅人的進項、銷項稅及后續(xù)轉(zhuǎn)出、抵扣、交稅的會計分錄給全套的嗎？

答： 一般納稅人的增值稅賬務處理全攻略 2015-05-20 18:47:30來源：網(wǎng)絡作者：【 大 中 小 】添加收藏 　　繳納增值稅的企業(yè)必須遇到增值稅的賬務處理，下面小編將可能遇到的一些貨務處理進行了整理，希望可以幫助到同學們！ 　　一、“進項稅額”的帳務處理 　　1.國內(nèi)購進貨物。企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目；按照專用發(fā)票上記載的應講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付帳款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”。 　　需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。 　　2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目，按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅)，借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。 　　3.接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目；按照確認的捐贈貨物價值(已扣增值稅)，借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目。 　　4.接受應稅勞務。企業(yè)接受應稅勞務，應按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目;按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。 　　5.進口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額”)科目;按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目;按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。 　　6.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和13%的扣除率計算進項稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目;按買價扣除進項稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目;按實際支付的價款，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。 　　注。如果的運輸發(fā)票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額;如果的廢舊物資銷售發(fā)票，則按買價的10%計算進項稅額。 　　二、“已交稅金”的帳務處理。 　　企業(yè)上繳增值稅時，借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。 　　注：這適用于代開預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務。 　　三、“銷項稅額”的帳務處理 　　1.銷售貨物或提供應稅勞務。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者)，按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收帳款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目;按照當期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目;按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。 　　2.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。 　　3.利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。 　　4.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。 　　5.無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。 　　6.隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應繳增值稅，借記“應收帳款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應繳增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。 　　四、“進項稅額轉(zhuǎn)出”的帳務處理。 　　企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。 　　五、企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。 　　企業(yè)向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務機關(guān)申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補交的稅款，作相反的會計分錄。 　　六、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的帳務處理。 　　月份終了，企業(yè)計算當當月應交未交增值稅，借記“應交稅金?——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目;當月多交的增值稅，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。 　　這樣，月份終了“應交稅金——應交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應交稅金——應交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。 　　七、次月申報繳納上月應交的增值稅時。 　　借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　八、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值 　　九、企業(yè)購進的貨物由于發(fā)票開具時間較晚或傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證而當月不能抵扣的帳務處理。 　　購進月末時： 　　借：存在商品(原材料) 　　待攤費用——待抵扣進項稅額 　　 貸：銀行存款(應付帳款) 　　下月論證后： 　　借：應交稅——應交金增值稅(進項稅額) 　 　貸：待攤費用——待抵扣進項稅額 　　十、納稅檢查的帳務處理。 　　企業(yè)經(jīng)常遇到稅務檢查而調(diào)整帳務。 　　增值稅檢查后的賬務調(diào)整，應設(shè)立“應交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目;凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目;全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理： 　　1.若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記本科目; 　　2.若余額在貸方，且“應交稅金——應交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目; 　　3.若本賬戶余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目; 　　4 若本賬戶余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。上述賬務調(diào)整應按納稅期逐期進行。 　　十一、增值稅檢查后的帳戶處理實例。 　　關(guān)于增值稅檢查后的帳戶調(diào)整，應設(shè)立“應交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金，在“增值稅檢查調(diào)帳通知書”中逐筆進行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整帳戶的依據(jù)。一般需調(diào)整的常用分錄有： 　　1.對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入(應按修理修配申報)等應作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄： 　　借：應收帳款(現(xiàn)金等) 　　 貸：產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入等) 　 　應交稅金-增值稅檢查調(diào)整 　　2.對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄： 　　借：應付福利費(在建工程、固定資產(chǎn)等) 　　 貸：應交稅金-增值稅檢查調(diào)整 　　3.對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄： 　　借：長期投資(應付利潤、銷售費用、營業(yè)外支出等) 　　 貸：應交稅金-增值稅檢查調(diào)整 　　4.對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機構(gòu)銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄： 　　借：應收帳款等 　　 貸：應交稅金-增值稅檢查調(diào)整 　　5.對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄： 　　借：其他業(yè)務收入等 　　 貸：產(chǎn)品銷售收入 　　 應交稅金-增值稅檢查調(diào)整 　　6.對出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應交未交增值稅的調(diào)整分錄： 　　借：營業(yè)外支出等 　　 貸：應交稅金-增值稅檢查調(diào)整 　　7.對納稅人因結(jié)算上年稅金需調(diào)整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進項稅金的調(diào)整分錄： 　　借：以前年度損益調(diào)整 　　 貸：應交稅金-增值稅檢查調(diào)整 　　8.對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個人消費、非應稅項目而多抵進項稅額的調(diào)整分錄： 　　借：應付福利費(在建工程、固定資產(chǎn)等) 　　 貸：應交稅金-增值稅檢查調(diào)整 　　9.對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄： 　　借：待處理財產(chǎn)損失 　　 貸：應交稅金-增值稅檢查調(diào)整 　　10.對納稅人因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進項稅額的調(diào)整分錄： 　　借：原材料(庫存商品等) 　　 貸：應交稅金-增值稅檢查調(diào)整 　　11.對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調(diào)整分錄： 　　借：應交稅金-增值稅檢查調(diào)整 　　 貸：有關(guān)科目

一般納稅人，會計分錄用不用把銷項稅額進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值稅

答： 是的，需要分開結(jié)轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)出未交增值稅

一名會計如何讓領(lǐng)導給你主動加薪？

答： 都說財務會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

老師 麻煩寫一下一般納稅人應交增值稅需要哪些二級科目 以及增值稅的進項 銷項 計提 繳納 待抵 轉(zhuǎn)出 紅沖等的會計分錄會計分錄 麻煩您啦

答： 你好 二級科目應交增值稅/未交增值稅/待認證/待抵扣/預繳增值稅 待抵扣轉(zhuǎn)出這個是啥 借應交稅費應交增值稅銷項 貸應交稅費應交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 借應交稅費應交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸應交稅費應交增值稅進項 結(jié)轉(zhuǎn)需要繳納的增值稅應交稅費應交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸應交稅費未交增值稅