稻草人 追問

2019-03-10 09:53

進(jìn)料加工是怎么退稅的？我知道一般貿(mào)易是進(jìn)項稅額大于銷項稅額的退。那進(jìn)料加工呢？怎么退

丁老師 解答

2019-03-11 12:25

 1進(jìn)料委托加工復(fù)出口貨物退稅  
    
  委托加工是指外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料件后，以委托加工的形式送交本單位其它獨(dú)立核算的加工廠或本單位外的其它生產(chǎn)企業(yè)加工，加工成品收回后自營出口，并向受托方支付加工費(fèi)的一種形式。外貿(mào)企業(yè)按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額，依原輔材料適用稅率計算原輔材料的應(yīng)退稅額；支付的加工費(fèi)憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額，以復(fù)出口貨物的退稅率計算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額，對進(jìn)口料件環(huán)節(jié)實(shí)征的增值稅，憑海關(guān)完稅憑證計算進(jìn)口料件的應(yīng)退稅。外貿(mào)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按受托方同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的按組成計稅價格計算納稅。外貿(mào)企業(yè)收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品取得的“稅收（出口貨物專用）繳款書”的“計稅金額”欄反映同類消費(fèi)品銷售價格或者組成計稅價格，是退還消費(fèi)稅的計稅依據(jù)。  
  應(yīng)退增值稅稅額=購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額×原輔材料適用退稅率+增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額×復(fù)出口貨物退稅率+海關(guān)對進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額  
  應(yīng)退增值稅稅額=同類消費(fèi)品銷售價格或者組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率