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送心意

莊老師

職稱高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師

2019-03-14 09:17

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))的規(guī)定:一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以全額按照一般計(jì)稅方法依6%的稅率計(jì)稅,也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅。 
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以全額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)稅,也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅。 
其中的差額扣除部分,是指納稅人代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金,此部分費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。 
發(fā)票的開(kāi)具,可以分為兩種情況: 
1、如果購(gòu)買方需要的是普通發(fā)票,銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開(kāi)具普票即可,這種情況下,票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系,稅率欄顯示6%或者3%。 
根據(jù)上述政策,納稅人可以選擇全額計(jì)稅,即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報(bào)納稅;也可以選擇差額計(jì)稅。 
納稅人如果選擇差額計(jì)稅,是通過(guò)在增值稅納稅申報(bào)表的相關(guān)欄次(一般納稅人填報(bào)附列資料三,小規(guī)模納稅人填報(bào)附列資料)填報(bào)差額扣除部分,實(shí)現(xiàn)差額計(jì)稅的。 
也就是說(shuō),這種情況下,勞務(wù)派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實(shí)際繳納的稅額。 
 
普通發(fā)票不適用差額開(kāi)票功能。 
2、如果購(gòu)買方需要的是專用發(fā)票,又有三種方式: 
一是銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開(kāi)具或代開(kāi)專票,這種情況下,票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系,稅率欄顯示6%或者3%。 
但是,全額開(kāi)具專票,也就意味著必須要全額繳納增值稅,發(fā)票票面稅額就等于納稅人實(shí)際繳納的稅額,不得再進(jìn)行差額扣除。 
這種情況較為少見(jiàn)。 
二是銷售方通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷售額和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印「差額征稅」字樣。 
 
這種情況下,票面稅率、金額、稅額沒(méi)有比例關(guān)系,稅率欄顯示「***」,稅額欄顯示的金額=(票面價(jià)稅合計(jì)數(shù)-備注欄差額扣除額)÷(1+5%)×5%。

依然 追問(wèn)

2019-03-14 17:08

二是銷售方通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷售額和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印「差額征稅」字樣。  我平時(shí)是這樣開(kāi)的   但是我發(fā)給你的那個(gè)發(fā)票他是直接開(kāi)5個(gè)點(diǎn) ,然后報(bào)增值稅時(shí)候  就在附表填了差額征收,就是這樣開(kāi)是對(duì)的嗎?我以為不可以這樣開(kāi)

莊老師 解答

2019-03-14 17:12

是的,應(yīng)該通過(guò)差額征稅開(kāi)票

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勞務(wù)派遣小規(guī)模增值稅的申報(bào),首先應(yīng)該按照《增值稅普通發(fā)票管理辦法》中的要求進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具,然后按照《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》中的要求進(jìn)行納稅申報(bào)。
2023-03-07 19:27:15
有小規(guī)模的增值稅申報(bào)表的
2019-10-24 19:54:58
你好!按進(jìn)銷差價(jià)申報(bào)就可以啊
2016-10-19 14:41:03
你好!不超過(guò)9萬(wàn)可以享受有政策.一般納稅人采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的應(yīng)如何填寫(xiě)申報(bào)表? 答:如果只有簡(jiǎn)易計(jì)稅的服務(wù),則《附列資料(二)》填零即可,因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本月發(fā)生數(shù)據(jù)需要填寫(xiě)《附列資料(一)》和主表相應(yīng)欄次。 《附列資料(一)》填報(bào)第8-12欄的相應(yīng)欄次,主表需要填報(bào)第5、21、24、32、34欄的“本月數(shù)”。 2.納稅人收到一張可以抵扣的差額開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,稅率是***,在填寫(xiě)《進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》時(shí),如何填報(bào)? 答:《附列資料(二)》中的數(shù)據(jù),為票面稅額,《進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)表》中如果只填金額數(shù)據(jù),自動(dòng)生成的稅額就與票面稅額不符,會(huì)導(dǎo)致與《附列資料(二)》數(shù)據(jù)比對(duì)不符,無(wú)法保存, 所以需要根據(jù)該發(fā)票的開(kāi)具內(nèi)容得知其稅率,選擇對(duì)應(yīng)欄次,按照票面稅額,反算金額后填入該表。 3.納稅人沒(méi)有差額征稅項(xiàng)目,但是仍然提示《附列資料(一)》的第5欄與《附列資料(三)》第3欄第1列不符怎么辦? 答:為了申報(bào)成功,目前建議將《附列資料(一)》的第5欄第11列中的數(shù)據(jù)填到《附列資料(三)》第3欄第1列中。
2018-06-13 12:21:16
是的,2022年小規(guī)模企業(yè)的增值稅免征政策仍將繼續(xù)實(shí)施。
2023-03-22 09:34:33
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