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送心意

沈家本老師

職稱注冊會計(jì)師,稅務(wù)師,律師

2019-03-16 17:52

您好,為您提供解答如下。

沈家本老師 解答

2019-03-16 17:57

從定義上講,收入要滿足以下幾個定義。
1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。
2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出商品實(shí)施有效控制
3.收入的金額能夠可靠地計(jì)算
4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
5.相關(guān)的已發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

舉例為您通俗解釋。
例如:某公司在銷售B產(chǎn)品時,允許購貨企業(yè)在三個月內(nèi)因質(zhì)量不符合要求等原因退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),公司估計(jì)的退貨比例為銷售額的1%,在這種情況下,該公司雖仍保留有一定的風(fēng)險(xiǎn),但這種風(fēng)險(xiǎn)是次要的,與所有權(quán)相聯(lián)系的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給了購買方,該公司應(yīng)確認(rèn)收入。

如甲企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),將其尚未開發(fā)的土地賣給乙企業(yè),合同規(guī)定由甲企業(yè)開發(fā)這片土地,開發(fā)后的土地出售后,利潤由甲、乙企業(yè)按比例共同享有,這種情況屬于甲企業(yè)保留了與所有權(quán)有關(guān)的繼續(xù)管理權(quán),此交易不屬于銷售交易,而是屬于甲、乙企業(yè)共同開發(fā)土地、共同分享利潤的投資交易,因而在出售土地時,不應(yīng)確認(rèn)收入。

例如:甲企業(yè)于2008年5月8日以托收承付方式向乙企業(yè)銷售一批商品,成本為1 000萬元,售價為2 000萬元,專用發(fā)票上標(biāo)明的增值稅款為340萬元,商品已經(jīng)發(fā)出,手續(xù)已經(jīng)辦妥。此時,得知乙企業(yè)在另一項(xiàng)交易中發(fā)生了巨額損失,此筆貨款收回的可能性不大,意味著與該交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的可能性很小或不能流入企業(yè),因此甲企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入

例如:乙公司本年度銷售給M企業(yè)一臺機(jī)床,銷售價格為100萬元,M企業(yè)已支付全部款項(xiàng),該機(jī)床12月31日尚未完工,已經(jīng)發(fā)生的成本60萬元,完工尚需發(fā)生的成本難以合理確定。
此時乙企業(yè)不能確認(rèn)銷售收入,雖然收入能夠可靠地計(jì)量,并且已經(jīng)收到,但成本不能可靠地計(jì)量,無法實(shí)行收入與費(fèi)用在同一會計(jì)期間的相互配比,因而在實(shí)際收到款項(xiàng)時不應(yīng)該確認(rèn)收入。

希望這幾個例子能夠有助于您理解
為您提供解答,祝學(xué)習(xí)愉快

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相關(guān)問題討論
您好,為您提供解答如下。
2019-03-16 17:52:12
對于應(yīng)稅包裝物及押金是否計(jì)征消費(fèi)稅,如何計(jì)稅,是困擾納稅人的一個難題。與應(yīng)稅消費(fèi)品有關(guān)的包裝物銷售形式主要有應(yīng)稅消費(fèi)品連同銷售的包裝物、出租出借的包裝物、既隨應(yīng)稅消費(fèi)品銷售又另收押金的包裝物等幾種。包裝物及押金收取的種類不同,稅收計(jì)算處理也不同?!断M(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對此作了明確的規(guī)定。   1、應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的包裝物   無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價以及在會計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。對增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價外費(fèi)用和逾期包裝物押金,應(yīng)視為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅(下同)。例如,甲企業(yè)(一般納稅人)銷售摩托車(250毫升以上),連同包裝一起銷售,其中應(yīng)稅消費(fèi)品20000元、包裝物2000元,應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為10%,則企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=〔20000%2B2000÷(1%2B17%)〕×10%=2170.94(元)。   2、不隨應(yīng)稅消費(fèi)品銷售只收押金的包裝物   包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售,而是收取押金。此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅,但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。例如,乙企業(yè)(一般納稅人)銷售高爾夫球具收取包裝物押金23400元,逾期12個月未收回包裝物押金,消費(fèi)稅適用稅率10%.一般消費(fèi)品其押金逾期轉(zhuǎn)為收入時計(jì)征消費(fèi)稅,包裝物押金應(yīng)納消費(fèi)稅=23400÷(1%2B17%)×10%=2000(元)。   3、既隨應(yīng)稅消費(fèi)品銷售又收押金的包裝物   實(shí)際經(jīng)營中,有時存在銷售帶包裝且包裝物已作價的應(yīng)稅消費(fèi)品,又同時收取包裝物押金的現(xiàn)象。這種情況下,押金暫不并入銷售額征稅,只對作價銷售的包裝物征收消費(fèi)稅,但納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。例如,丙企業(yè)(一般納稅人)向一商場銷售摩托車(250毫升以上,含包裝費(fèi)5000元)共計(jì)30000元,另外收取包裝物押金3000元,應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為10%,如果丙企業(yè)在12個月內(nèi)退還了押金,則應(yīng)納消費(fèi)稅=〔25000%2B5000÷(1%2B17%)〕×10%=2927.35(元);如果丙企業(yè)在12個月內(nèi)沒有退還押金,則應(yīng)納消費(fèi)稅=〔25000%2B(5000%2B3000)÷(1%2B17%)〕×10%=3183.76(元)。   4、酒類產(chǎn)品包裝物的特殊規(guī)定   《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物押金征稅問題的通知》(國稅字〔1995〕53號)規(guī)定,從1995年6月1日起,對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還與會計(jì)上如何核算,均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。而對銷售啤酒、黃酒所收取的押金,按一般押金的規(guī)定處理。啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品,其押金在收取時計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。啤酒、黃酒收取的包裝物押金,無論是否逾期,均不繳消費(fèi)稅。原因是由于啤酒、黃酒采用從量定額辦法征收消費(fèi)稅,應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量而非銷售金額,征稅的多少與銷售數(shù)量成正比,而與銷售金額無直接關(guān)系。因此,企業(yè)銷售啤酒、黃酒時,如果發(fā)生包裝物銷售行為,或收取押金,均不存在計(jì)征消費(fèi)稅的問題?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)<消費(fèi)稅問題解答>的通知》(國稅函發(fā)〔1997〕306號)明確,對酒類包裝物征稅的規(guī)定只適用于實(shí)行從價定率辦法征收消費(fèi)稅的糧食白酒、薯類白酒和其他酒,而不適用于實(shí)行從量定額辦法征收消費(fèi)稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品。例如,丁企業(yè)(一般納稅人)2010年3月銷售糧食白酒,不含稅價20000元,另收取包裝物押金2000元,消費(fèi)稅適用稅率20%,從量計(jì)征的消費(fèi)稅1000元。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=〔20000%2B2000÷(1%2B17%)〕×20%%2B1000=5341.88(元)。
2020-05-20 10:16:03
比如你建一個房子,建好了可用了,沒竣工結(jié)算,你就暫估按100萬入了固定資產(chǎn),也是按100萬計(jì)提折舊。 但是后面竣工后,發(fā)現(xiàn)應(yīng)該是按120萬入固定資產(chǎn),那么之前你按100萬計(jì)提的折舊不作調(diào)整了,你后面按120折舊的基礎(chǔ)折舊就是了
2019-06-22 20:13:49
您好。開始買入債券的時候,簽訂的合同是高利率的。那么支付的利息也高?,F(xiàn)在利率下降了,合同還是以前的,還有按照高利息支付給債券持有人。不劃算。所以我要贖回了。再以現(xiàn)在的低利率發(fā)行。簽訂低利率的合同。付低利息。
2019-06-14 16:14:34
你好,麻煩發(fā)下鏈接
2017-10-11 14:55:41
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