學(xué)堂會(huì)員08 追問(wèn)

2019-03-18 09:59

我們是外貿(mào)企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎？？哪個(gè)對(duì)企業(yè)比較好

玲老師 解答

2019-03-18 10:03

外貿(mào)企業(yè)我沒(méi)有實(shí)際做過(guò) 你參考下下面這個(gè)規(guī)定  或者您 重新發(fā)起提問(wèn)其他老師會(huì)接手你這個(gè)問(wèn)題回復(fù) 
一、關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口貨物，實(shí)行的是“免退稅”政策。“免稅”是指對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口的貨物和外購(gòu)的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征出口銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；“退”稅是指對(duì)外貿(mào)企業(yè)已出口的貨物和服務(wù)以及無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退稅。 
 
二、按稅法規(guī)定，用于免稅收入所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。因此外貿(mào)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)商品或者服務(wù)時(shí)，將出口貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證后填入“增值稅申報(bào)表中附表二”第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”一欄中；以后進(jìn)行出口退稅的申請(qǐng)，該進(jìn)項(xiàng)稅是千萬(wàn)不能用于抵扣的，否則就成了“一票兩用”。 
 
三、對(duì)于外貿(mào)企業(yè)取得的其他與出口貨物退稅無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)、辦公用品以及運(yùn)輸發(fā)票，在以往會(huì)計(jì)核算工作中，往往被認(rèn)為是適用于免稅收入的取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，從而在認(rèn)證后做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出調(diào)整。那么這樣操作對(duì)不對(duì)呢，我們統(tǒng)一核理一下！ 
 
1、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng) 
 
財(cái)稅2016年36號(hào)文件附件一第二十七條規(guī)定： 
 
下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。 
 
混用的上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)不屬于不允許抵扣的項(xiàng)目，所以混用的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。 
 
外貿(mào)企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，如果不是只用于出口免稅業(yè)務(wù)，可以視同混用項(xiàng)目，可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果專(zhuān)用于出口免稅業(yè)務(wù)，不能抵扣，即使抵扣也要轉(zhuǎn)出。 
 
2、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的其他各種辦公用品及經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額 
 
這種進(jìn)項(xiàng)稅額又分為2種情形： 
 
（1）在認(rèn)證時(shí)企業(yè)沒(méi)有內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)行為，按稅法規(guī)定，用于免稅收入所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。企業(yè)可以選擇不抵扣或抵扣后轉(zhuǎn)出。 
 
（2）外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)或者視同內(nèi)銷(xiāo)行為，那么，企業(yè)在轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)發(fā)生的當(dāng)月，就相當(dāng)于有了征稅行為。當(dāng)月所發(fā)生的辦公用品或者經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等的采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)，可以按征稅與免稅的收入比例計(jì)算后進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。 
 
3、外貿(mào)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)或者視同內(nèi)銷(xiāo)的貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)和發(fā)生的運(yùn)費(fèi)類(lèi)費(fèi)用對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng) 
 
外貿(mào)企業(yè)一旦發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)行為或者視同內(nèi)銷(xiāo)行為，那么就不屬于免稅收入，屬于征稅收入。 
 
出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)必須要到主管稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》，否則進(jìn)項(xiàng)稅不能申報(bào)抵扣。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理。報(bào)送資料：（一）《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明申報(bào)表》及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；（三）內(nèi)銷(xiāo)貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件（視同內(nèi)銷(xiāo)的不需要報(bào)送）；（四）規(guī)定的憑證資料及計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅的記賬憑證復(fù)印件（外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的貨物時(shí)報(bào)送）。 
 
需要討論的是，出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)或者視同內(nèi)銷(xiāo)的貨物采購(gòu)或者銷(xiāo)售時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)類(lèi)費(fèi)用此時(shí)就成了征稅收入對(duì)應(yīng)的行為，除了采購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)可以申請(qǐng)抵扣，其對(duì)應(yīng)的費(fèi)用類(lèi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票也應(yīng)該在遞交《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明申報(bào)表》時(shí)，一并附上，申請(qǐng)從進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中進(jìn)行調(diào)整，納入抵扣。這一點(diǎn)可以與稅局進(jìn)一步溝通

學(xué)堂會(huì)員08 追問(wèn)

2019-03-18 10:59

老師，有的供應(yīng)商給我們不開(kāi)票，他們是如何做賬，想了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

玲老師 解答

2019-03-18 11:09

不開(kāi)票你就沒(méi)有成本票 不能稅前扣除 要多交所得稅   你開(kāi)票也不好開(kāi) 沒(méi)有進(jìn)來(lái)哪來(lái)東西銷(xiāo)售出去呢  這樣稅局會(huì)關(guān)注你企業(yè)的

學(xué)堂會(huì)員08 追問(wèn)

2019-03-18 11:21

我們要求開(kāi)，對(duì)方不開(kāi)，他們有什么風(fēng)險(xiǎn)？走私賬？

玲老師 解答

2019-03-18 11:43

有呀  稅局查到要補(bǔ)交稅款和罰款以及滯納金 不給開(kāi)票可以打稅局電話(huà)舉報(bào) 他 為什么不給開(kāi)票

學(xué)堂會(huì)員08 追問(wèn)

2019-03-18 11:51

好的，知道了

玲老師 解答

2019-03-18 12:05

不客氣的！ 如果您這個(gè)問(wèn)題已解決請(qǐng)點(diǎn)五星好評(píng)！祝您工作學(xué)習(xí)愉快！