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勞務(wù)派遣公司，這邊呢給工廠開(kāi)勞務(wù)派遣的發(fā)票，發(fā)票分為兩部分。代開(kāi)專票是勞務(wù)費(fèi)的收入，普通發(fā)票開(kāi)的是代發(fā)勞務(wù)工人的工資。增值稅征收率是5%，使用差額征稅，那這個(gè)會(huì)計(jì)分錄該怎么做呢？
奔奔
于2019-03-19 09:47 發(fā)布 ??1184次瀏覽
- 送心意
張艷老師
職稱： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,省會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才,中級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)經(jīng)濟(jì)師
2019-03-19 09:52
1、確認(rèn)收入
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提）
2、確認(rèn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬--工資、社保等
3、取得相關(guān)工資、社保繳納憑證時(shí)扣稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣除）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
4、申報(bào)繳納稅款
借：應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅（繳納）
貸：銀行存款
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1、確認(rèn)收入
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提）
2、確認(rèn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬--工資、社保等
3、取得相關(guān)工資、社保繳納憑證時(shí)扣稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣除）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
4、申報(bào)繳納稅款
借：應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅（繳納）
貸：銀行存款
2019-03-19 09:52:32
差額納稅會(huì)計(jì)處理
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)差額納稅會(huì)計(jì)處理
1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅會(huì)計(jì)處理
企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
特別提醒：因一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)是按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅，所以沒(méi)有按照財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)規(guī)定的，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”科目下核算，在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目下核算“按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅”。
【接上例】一般納稅人支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用80 萬(wàn)元時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅800,000.00/（1+5%）×5%=38,095.24元，則：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 38,095.24
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 761,904.76
貸：銀行存款 800,000.00
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)差額納稅會(huì)計(jì)處理
2.小規(guī)模提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅會(huì)計(jì)處理
企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
【例3】如果小規(guī)模支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用6萬(wàn)元時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅60,000.00/（1+5%）×5%=2,857.14元，則：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2,857.14
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 57,142.86
貸：銀行存款 60,000.00
您好，可以參考上面的處理過(guò)程
2019-03-19 09:24:56
你好
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
增值稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
增值稅
貸：應(yīng)付職工薪酬
2019-04-09 09:11:54
確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)處理?
借:銀行存款?
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅?
(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金會(huì)計(jì)處理?
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅?
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?
貸:銀行存款
2019-03-10 07:01:24
勞務(wù)派遣差額征稅開(kāi)普票，一般情況下，是可以免征增值稅的。一般來(lái)講，當(dāng)勞務(wù)派遣單位支付的差額征稅金額不超過(guò)6個(gè)月的勞務(wù)費(fèi)用總額時(shí)，就可以免征增值稅。但如果超出上述限額的，則需要按照規(guī)定支付增值稅，具體的稅率以及實(shí)際應(yīng)納稅額，可參見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定以及稅收征收管理規(guī)定。
拓展知識(shí)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2009年修正），勞務(wù)派遣企業(yè)支付的勞務(wù)報(bào)酬，屬于專票稅目，且勞務(wù)報(bào)酬不涉及售貨，經(jīng)勞務(wù)派遣單位開(kāi)具專用發(fā)票，在發(fā)票上填寫(xiě)“免稅原因”欄內(nèi)填寫(xiě)“差額征稅”字樣，可免征增值稅。
應(yīng)用案例：某勞動(dòng)派遣公司與某企業(yè)簽訂了勞務(wù)派遣合同，為期6個(gè)月，總報(bào)酬額為12萬(wàn)元，每月報(bào)酬2萬(wàn)元。該勞務(wù)派遣公司在支付每月報(bào)酬時(shí)，已扣除差額征稅金額，且全部報(bào)酬扣稅后，總額仍未達(dá)到6個(gè)月的報(bào)酬總額，此時(shí)可以免征增值稅。
2023-03-15 12:08:36
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