甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產(chǎn)相關的資料如下：（1）2016年3月5日，甲公司開始建造一條生產(chǎn)線，為建造該生產(chǎn)線領用自產(chǎn)產(chǎn)品100萬元，這部分自產(chǎn)產(chǎn)品的市場售價為200萬元，同時領用以前外購的原材料一批，該批原材料的實際購入成本為50萬元，購入時的增值稅為8.5萬元，領用時該批原材料市價為100萬元。1、根據(jù)事項（1），關于領用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程的分錄怎么寫？2、根據(jù)事項（1），關于領用外購的材料用于在建工程的分錄怎么寫？

王磊博老師

職稱：注冊會計師,初級會計師,CMA

2019-03-28 17:09

在建工程固定資產(chǎn)的進項是可以抵扣的，只不過分兩年來抵扣
領用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程  借：在建工程   貸：庫存商品    轉(zhuǎn)出40%的進項   借：應交稅費-待抵扣進項  貸應交稅費——應交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）
于領用外購的材料用于在建工程
借：在建工程
應交稅費-待抵扣進項
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）

貝琪追問

2019-03-28 17:29

領用外購原材料，借方那為啥有個應交稅費待抵扣進項?。亢竺娓臄?shù)據(jù)是多少？

王磊博老師解答

2019-03-28 17:31

原來采購回來原材料借：原材料進項貸：銀行存款現(xiàn)在將這個原材料用于在建工程，其進項是可以抵扣的，不過要分兩年抵扣，所以將40%轉(zhuǎn)出到待抵扣里面，。下一年接著抵扣

貝琪追問

2019-03-28 17:47

這套題生產(chǎn)線是動產(chǎn)還是不動產(chǎn)?。繎撌遣粍赢a(chǎn)才分兩年抵扣對嗎？

王磊博老師解答

2019-03-28 17:54

生產(chǎn)線屬于動產(chǎn)，所以增值稅不用分兩年來抵扣

貝琪追問

2019-03-28 17:59

領用外購原材料時分錄是:借在建工程50 貸:原材料 50 對嗎？但是，答案計入在建工程的是58.5 很懵，到底怎樣才是對的

王磊博老師解答

2019-03-29 09:11

原來你買原材料的時候  是借：原材料進項  貸：銀行存款  已經(jīng)計入進項稅了，現(xiàn)在是可以抵扣的是可以抵扣的
借：在建工程
    貸：原材料
           應交稅費-應交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）

貝琪追問

2019-03-29 09:17

轉(zhuǎn)出就是不能抵扣吧？，老師，這個知識點我真的很亂?？梢哉J為外購的東西用于內(nèi)部的，不管用于福利還是建造資產(chǎn)，進項稅額都要轉(zhuǎn)出？

王磊博老師解答

2019-03-29 09:25

我也被你給繞暈了，是這樣的，你看進項稅額的來源和去向來把握，首先購買原材料的時候，進項稅額是可以抵扣的，然后看它的去向，用于在建工程，進項稅額是允許抵扣的，所以就不需要轉(zhuǎn)出處理（上面分錄寫錯了），用于職工福利，已經(jīng)被用了，相當于增值稅的鏈條在這里就被斷了，如果還不征稅就收不到了，所以如果是庫存商品就要繳納銷項，如果是原材料有進項就要轉(zhuǎn)出處理
產(chǎn)的原材料，用于動產(chǎn)的，借：在建工程，貸：原材料。用于不動產(chǎn)的，借；在建工程，應交稅費-待抵扣增值稅，貸：原材料，應交稅費-應交增值稅-銷項（按市場價的銷售額計算的增值稅40%部分）。外購的原材料，用于動產(chǎn)的，借：在建工程，貸：原材料。用于不動產(chǎn)的，借；在建工程，應交稅費-待抵扣增值稅，貸：原材料，應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出（按進價計算的增值稅40%部分）。

貝琪追問

2019-03-29 09:45

多謝老師，我自己真的暈了，因為聽課時，授課老師講到視同銷售的時候給總結(jié)說是:只要是自產(chǎn)的產(chǎn)品，商品用途不管是對內(nèi)還是對外，都視同銷售；如果是外購的貨物，對外都是視同銷售，對內(nèi)進項都要轉(zhuǎn)出。

貝琪追問

2019-03-29 09:46