會(huì)計(jì)學(xué)堂輔導(dǎo)老師 追問(wèn)

2019-04-12 09:31

母公司評(píng)估后的無(wú)形資產(chǎn) 如果入賬 有稅金嗎

QQ老師 解答

2019-04-12 09:34

您好，評(píng)估的，不會(huì)產(chǎn)生稅金的。原來(lái)就是母公司的吧。

會(huì)計(jì)學(xué)堂輔導(dǎo)老師 追問(wèn)

2019-04-12 10:03

對(duì) 專利是母公司的，那母公司賬務(wù)處理 借：無(wú)形資產(chǎn)  貸：資本公積 嗎

QQ老師 解答

2019-04-12 10:10

你好，你們不是投資給子公司了嗎？應(yīng)該是借長(zhǎng)期股權(quán)投資貸無(wú)形資產(chǎn)。

會(huì)計(jì)學(xué)堂輔導(dǎo)老師 追問(wèn)

2019-04-12 10:16

先評(píng)估增值 在投資

QQ老師 解答

2019-04-12 10:26

這個(gè)無(wú)形資產(chǎn)是你們購(gòu)買的還是投資的？作為集團(tuán)的話。集團(tuán)可以不做賬務(wù)處理的。

會(huì)計(jì)學(xué)堂輔導(dǎo)老師 追問(wèn)

2019-04-12 10:30

在專利  賬上每天體現(xiàn)出來(lái)  不入賬 怎么做投資呢？

會(huì)計(jì)學(xué)堂輔導(dǎo)老師 追問(wèn)

2019-04-12 10:56

專利沒(méi)有在賬上體現(xiàn)  是0專利  是不是應(yīng)該先入賬  在將專利投資子公司

QQ老師 解答

2019-04-12 11:36

你好，專利是外部購(gòu)買的還是你們開發(fā)的？當(dāng)時(shí)沒(méi)有做無(wú)形資產(chǎn)嗎？

會(huì)計(jì)學(xué)堂輔導(dǎo)老師 追問(wèn)

2019-04-12 11:53

開發(fā)的  沒(méi)有入賬

QQ老師 解答

2019-04-12 11:53

研發(fā)的支出呢？你有做賬嗎？

會(huì)計(jì)學(xué)堂輔導(dǎo)老師 追問(wèn)

2019-04-12 15:49

有研發(fā) 但是他們研發(fā)賬做成資本化了  后來(lái)我給改成費(fèi)用化

QQ老師 解答

2019-04-12 15:56

你好，資本化的話就是你們無(wú)形資產(chǎn)的原值啊。

會(huì)計(jì)學(xué)堂輔導(dǎo)老師 追問(wèn)

2019-04-12 16:12

但是資本化沒(méi)有區(qū)分開  混為一談了   無(wú)法區(qū)分那個(gè)專利

QQ老師 解答

2019-04-12 16:18

你好，如果是評(píng)估的話，不可以算入資本公積的。因?yàn)檫@不是股東投資生成的。

會(huì)計(jì)學(xué)堂輔導(dǎo)老師 追問(wèn)

2019-04-12 16:50

那評(píng)估增值 母公司如何賬務(wù)處理

QQ老師 解答

2019-04-12 16:54

  【問(wèn)題】
  我公司無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值了，應(yīng)該怎樣做賬務(wù)處理，還需要交那些稅呢？
  【解答】
  一、以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值
  根據(jù)《公司法》的規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)當(dāng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，以評(píng)估價(jià)作為投資額。但企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)以非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)以投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為投資的入賬價(jià)值。如果涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下方法確定換入投資的初始投資成本：
  1．收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為初始投資成本；
  2．支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。
  稅法上，對(duì)非貨幣性資產(chǎn)投資交易發(fā)生時(shí)，應(yīng)將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，應(yīng)將非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值或評(píng)估價(jià)超過(guò)非貨幣性資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)當(dāng)期所得。如果視同公允價(jià)值銷售的所得數(shù)額較大，納稅有困難的，納稅人可以報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過(guò)5個(gè)納稅年度內(nèi)平均攤銷到各年度的應(yīng)納稅所得中。作為被投資企業(yè)可以按資產(chǎn)公允價(jià)值作為計(jì)稅成本，對(duì)依法計(jì)提的折舊或攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)的成本、費(fèi)用允許稅前扣除。
  二、清產(chǎn)核資發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值
  企業(yè)按國(guó)務(wù)院的規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資或自行聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的資產(chǎn)評(píng)估，在會(huì)計(jì)上，對(duì)評(píng)估增值的資產(chǎn)，一方面增加相應(yīng)的資產(chǎn)價(jià)值，另一方面增加企業(yè)的資本公積，也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)上對(duì)評(píng)估增值部分不確認(rèn)為企業(yè)的收益。按照成本核算的要求，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值部分企業(yè)可以計(jì)提折舊和攤銷費(fèi)用。
  在稅法上：公司對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值既不屬他人的捐贈(zèng)，也不是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，也不屬于《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定的應(yīng)稅收入。因此，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值不應(yīng)當(dāng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。在折舊、費(fèi)用的攤銷上，納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動(dòng)，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅法上已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的，可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。也就是說(shuō)，只有在企業(yè)改組活動(dòng)中，企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)視為以公允價(jià)值銷售和分配兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，并按規(guī)定計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的情況下，資產(chǎn)的計(jì)稅成本可以按評(píng)估價(jià)確認(rèn)，由此計(jì)提折舊費(fèi)用并允許稅前扣除。除此之外，都應(yīng)當(dāng)遵照歷史成本原則，即依照取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)的實(shí)際成本作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅成本。
  三、企業(yè)改組發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值
  根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)合并、兼并、分立一般是按資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為被合并、分立方入賬價(jià)值；合并、分立方的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值作為入賬的依據(jù)。
  在企業(yè)所得稅上，原則上應(yīng)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅；接受資產(chǎn)方按公允價(jià)值作為計(jì)稅成本。但根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)）第四條（二）款規(guī)定：“如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中，除接受企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券、其他資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱“非股權(quán)支付額”)不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值(或股本的賬面價(jià)值)20%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。接受企業(yè)接受轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，須以其在轉(zhuǎn)讓企業(yè)原賬面凈值為基礎(chǔ)確定，不得按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整。”但從2003年1月1日起，對(duì)支付現(xiàn)金不高于所支付的股權(quán)賬面價(jià)值20%的，也可以按評(píng)估價(jià)值入賬并可在稅前扣除。因?yàn)閲?guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)）對(duì)此重新規(guī)定為：“符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)）第四條（二）款規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓改組，接受企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，可以按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值確定，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。”國(guó)家稅務(wù)總局之所以如此調(diào)整，是因?yàn)椋▏?guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)）規(guī)定：“符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]119號(hào)）暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并和分立等改組業(yè)務(wù)中，取得補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)的增值，確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得”。

會(huì)計(jì)學(xué)堂輔導(dǎo)老師 追問(wèn)

2019-04-12 17:27

那不入資本公積  入哪里呢

QQ老師 解答

2019-04-12 17:34

你好，作為集團(tuán)來(lái)說(shuō)的話是不計(jì)入資本公積的。按其賬面金額計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資。