糖晶 追問

2019-04-17 10:19

營業(yè)成本有包括費用嗎？

bamboo老師 解答

2019-04-17 10:20

營業(yè)成本不包括期間費用

糖晶 追問

2019-04-17 10:21

那就是營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額了？

bamboo老師 解答

2019-04-17 10:27

是的 是這樣的關(guān)系

糖晶 追問

2019-04-17 10:30

那為什么這邊好多會計都是包括費用在內(nèi)，一直不知道為什么

bamboo老師 解答

2019-04-17 10:39

A200000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表（A類）》

  填報說明
（一）稅款所屬期間

  1.月（季）度預(yù)繳納稅申報

  正常情況填報稅款所屬期月（季）度第一日至稅款所屬期月（季）度最后一日；年度中間開業(yè)的納稅人，在首次月（季）度預(yù)繳納稅申報時，填報開始經(jīng)營之日至稅款所屬月（季）度最后一日，以后月(季)度預(yù)繳納稅申報時按照正常情況填報；年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，在終止經(jīng)營活動當期納稅申報時，填報稅款所屬期月（季）度第一日至終止經(jīng)營活動之日，以后月（季）度預(yù)繳納稅申報表不再填報。

  2.年度納稅申報

  填報稅款所屬年度1月1日至12月31日。

  （二）納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）

  填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的納稅人識別號或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。

  （三）納稅人名稱

  填報營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

  三、有關(guān)項目填報說明

  （一）預(yù)繳方式

  納稅人根據(jù)情況選擇。

  “按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。

  （二）企業(yè)類型

  納稅人根據(jù)情況選擇。

  納稅人為《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”；僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，并且總機構(gòu)、分支機構(gòu)參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的，總機構(gòu)選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”。

  納稅人為《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，分支機構(gòu)選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”；僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，并且總機構(gòu)、分支機構(gòu)參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的，分支機構(gòu)選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”。

  上述企業(yè)以外的其他企業(yè)選擇“一般企業(yè)”。

  （三）預(yù)繳稅款計算

  預(yù)繳方式選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人填報第1行至第15行，預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報第9、10、11、12、13、15行，預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報第15行。

  1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。

  如：以前年度已經(jīng)開始經(jīng)營且按季度預(yù)繳納稅申報的納稅人，第二季度預(yù)繳納稅申報時本行填報本年1月1日至6月30日期間的累計營業(yè)收入。

  2.第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。

  3.第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。

  4.第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行。企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。

  5.第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。

  6.第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額。

  本行根據(jù)《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）填報。

  7.第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。

  本行根據(jù)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》（A201020）填報。

  8.第8行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。

  當本表第3+4-5-6-7行≤0時，本行＝0。

  9.第9行“實際利潤額  按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”：預(yù)繳方式選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人，根據(jù)本表相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第9

  行＝第3+4-5-6-7-8行；預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，填報按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額計算的本年累計金額。

  10.第10行“稅率（25%）”：填報25%。

  11.第11行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第11行＝第9×10行，且第11行≥0。

  12.第12行“減免所得稅額”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。

  本行根據(jù)《減免所得稅額明細表》（A201030）填報。

  13.第13行“實際已繳納所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定已在此前月（季）度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

  建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填本行，而是填入本表第14行。

  14.第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”：填報建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

  本行本期填報金額不得小于本年上期申報的金額。

  15.第15行“本期應(yīng)補（退）所得稅額  稅務(wù)機關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”：按照不同預(yù)繳方式，分情況填報：

  預(yù)繳方式選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報。第15行＝第11-12-13-14行，當?shù)?1-12-13-14行＜0時，本行填0；其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，以及在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，第15

  行＝第11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行，當?shù)?5行＝第11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行＜0時，本行填0。

  預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報本期應(yīng)納企業(yè)所得稅的金額。

  （四）匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)稅款計算

  企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”的納稅人填報第16、17、18、19行；企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”的納稅人填報第20、21行。

  1.第16行“總機構(gòu)本期分攤應(yīng)補（退）所得稅額”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第16行＝第17+18+19行。

  2.第17行“總機構(gòu)分攤應(yīng)補（退）所得稅額（15×總機構(gòu)分攤比例__%）”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第17行＝第15行×總機構(gòu)分攤比例。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“總機構(gòu)分攤比例”填報25%，同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“總機構(gòu)分攤比例”按照各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）確定的總機構(gòu)分攤比例填報。

  3.第18行“財政集中分配應(yīng)補（退）所得稅額（15×財政集中分配比例__%）”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第18行＝第15行×財政集中分配比例。其中：跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“財政集中分配比例”填報25%，同一省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“財政集中分配比例”按照各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）確定的財政集中分配比例填報。

  4.第19行“總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門分攤所得稅額（15×全部分支機構(gòu)分攤比例__%×總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分攤比例__%)”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第19行＝第15行×全部分支機構(gòu)分攤比例×總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分攤比例。其中：跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“全部分支機構(gòu)分攤比例”填報50%，同一省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“分支機構(gòu)分攤比例”按照各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）確定的分支機構(gòu)分攤比例填報；“總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤比例”按照設(shè)立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門在參與稅款分攤的全部分支機構(gòu)中的分攤比例填報。

  5.第20行“分支機構(gòu)本期分攤比例”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)填報其總機構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》“分配比例”列次中列示的本分支機構(gòu)的分配比例。

  6.第21行“分支機構(gòu)本期分攤應(yīng)補（退）所得稅額”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)填報其總機構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》“分配所得稅額”列次中列示的本分支機構(gòu)應(yīng)分攤的所得稅額。