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- 送心意
玲老師
職稱： 會(huì)計(jì)師
2019-04-17 14:08
工服計(jì)入職工福利費(fèi)還是企業(yè)的成本費(fèi)用里，要看工作服的幾種不同情況，不同處理。
1.如果企業(yè)根據(jù)員工的工作性質(zhì)和特點(diǎn)，按在職員工人數(shù)統(tǒng)一制作并要求工作時(shí)統(tǒng)一著裝的，可不計(jì)入福利費(fèi)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第二條“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?！睂⒐しС鲋苯幼鳛楣竞侠淼某杀举M(fèi)用支出。
現(xiàn)行增值稅條例沒(méi)有對(duì)工作服進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣作出規(guī)定，可參照企業(yè)所得稅的規(guī)定，對(duì)不計(jì)入福利費(fèi)的工作服進(jìn)項(xiàng)發(fā)票載明的稅額進(jìn)行抵扣。
借：管理費(fèi)用——工裝費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
2.但如果企業(yè)在商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)，然后發(fā)給職工的服裝，應(yīng)作為職工福利費(fèi)用支出，取得專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。
3.如果是車(chē)間那種的工作服，先購(gòu)置、然后根據(jù)需要發(fā)放的話，則在工服驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，先計(jì)入新準(zhǔn)則中的周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品科目，領(lǐng)用時(shí)再按員工所屬的部門(mén)不同計(jì)入有關(guān)費(fèi)用科目。
4.特殊的情況：如果是勞保費(fèi)支出，比如為保障員工工作安全的安全服安全帽等，歸入勞保用品。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。通常理解額“合理”，就是：一、必須確因工作需要；二、為有勞動(dòng)關(guān)系的職工配備或提供；三、限于一定的支出范圍：如工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。 勞動(dòng)保護(hù)方面的費(fèi)用，包括用人單位支付給勞動(dòng)者的工作服、解毒劑、清涼飲料費(fèi)用等防暑降溫費(fèi)，屬于生產(chǎn)性的福利待遇，不作為職工的應(yīng)稅所得交個(gè)稅。
購(gòu)買(mǎi)勞保用品取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
借：管理費(fèi)用—?jiǎng)诒Ｓ闷?br/> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
會(huì)計(jì)處理：
第一種和第四種情況已給出處理，這里不贅述。下面介紹福利性支出和車(chē)間工人著裝類支出的處理。
1.如果在商場(chǎng)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)作為福利性支出發(fā)給職工的服裝：
計(jì)提時(shí)：
借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)
支付時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)
貸：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅
銀行存款
繳個(gè)稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
2.先購(gòu)置工服、然后根據(jù)需要發(fā)放的形式（如車(chē)間工人服裝）
購(gòu)置時(shí)：
借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
貸：銀行存款
領(lǐng)用時(shí)：
借：管理費(fèi)用—工裝費(fèi)用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
知識(shí)產(chǎn)權(quán)認(rèn)證證書(shū)
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