老師 公司拆遷款收到2100萬 財(cái)務(wù)報(bào)表幫我看看 賬面上調(diào)整后 需要納多少稅 我還不懂怎么處理

答： 未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理： 1.企業(yè)收到的被征用資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償、搬遷安置補(bǔ)償、停產(chǎn)停業(yè)損失補(bǔ)償、資產(chǎn)搬遷毀損保險(xiǎn)賠款、提前搬遷獎(jiǎng)勵(lì)款，以及上述款項(xiàng)孳生利息，作為搬遷項(xiàng)目的資金來源和現(xiàn)金流入，計(jì)入專項(xiàng)應(yīng)付款科目核算。 　　2.因搬遷涉及需要處置的固定資產(chǎn)（土地除外），通過固定資產(chǎn)清理科目正常核算，固定資產(chǎn)清理科目余額計(jì)入專項(xiàng)應(yīng)付款科目；涉及需要處置的無形資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)科目，最終將余額計(jì)入專項(xiàng)應(yīng)付款科目；直接作為固定資產(chǎn)單獨(dú)入賬的土地、新購置的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)、搬遷費(fèi)用、職工安置費(fèi)用等，直接沖減專項(xiàng)應(yīng)付款科目。 　　3.企業(yè)搬遷完成并將有關(guān)科目結(jié)轉(zhuǎn)后，如果專項(xiàng)應(yīng)付款科目出現(xiàn)貸方余額，則調(diào)增資本公積金科目，此資本公積金由持股股東按持股比例享有；如果專項(xiàng)應(yīng)付款科目出現(xiàn)借方余額，則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，若從稅前利潤扣除，應(yīng)按照稅法規(guī)定專項(xiàng)申報(bào)。 　　4.企業(yè)每年對外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中單獨(dú)披露收到的搬遷補(bǔ)償款總額，搬遷完成后計(jì)入資本公積金或當(dāng)期損益的金額。 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理： 1.新購置的固定資產(chǎn)等資產(chǎn)，依據(jù)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則等準(zhǔn)則計(jì)量確認(rèn)；收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并隨著折舊或推銷進(jìn)度在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營業(yè)外收入；若相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前處置，將遞延收益余額在處置當(dāng)期一次性轉(zhuǎn)入營業(yè)處收入。 　　2.企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用支出；收到補(bǔ)償款項(xiàng)時(shí)，直接計(jì)入營業(yè)處收入。 　　3.補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失，先計(jì)入遞延收益，待計(jì)入相關(guān)費(fèi)用的期間同時(shí)確認(rèn)營業(yè)處收入。 　　4.企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理。 拆遷補(bǔ)償款不交土地增值稅，不交印花稅，只交所得稅。 給你個(gè)例題你看下哦 A公司根據(jù)市政府會(huì)議紀(jì)要、房屋征收決定書和地塊征收補(bǔ)償方案，與政府簽定地塊征收補(bǔ)償協(xié)議約定：（一）征收公司地塊面積15畝，地面建筑物6700平方米（有證3600平方米，無證3100平方米）；房屋產(chǎn)權(quán)為公產(chǎn)，結(jié)構(gòu)為磚混、磚木，用途為辦公、倉庫、商業(yè)經(jīng)營。（二）房屋征收補(bǔ)償選擇貨幣補(bǔ)償方式。（三）房屋作價(jià)委托有法定資質(zhì)的B評估公司評估后確定。（四）房屋被依法征收，國有土地使用權(quán)過戶時(shí)收回。（五）公司注銷原房產(chǎn)證，依據(jù)有關(guān)政策減免契稅。（六）征收涉及的房屋及其附屬設(shè)施歸政府所有。（七）除房屋和附屬物補(bǔ)償外，政府通過財(cái)政預(yù)算另行支付搬遷費(fèi)60萬元，停產(chǎn)停業(yè)損失費(fèi)560萬元，提前簽約搬遷獎(jiǎng)勵(lì)80萬元。 　　B評估公司出具的評估報(bào)告書顯示，政府應(yīng)支付拆遷補(bǔ)償款4000萬元，其中：房屋建筑物1500萬元，土地使用權(quán)2500萬元，評估報(bào)告有效期自評估基準(zhǔn)日起一年。 　　A公司會(huì)計(jì)賬面記錄：房屋建筑物原值3500萬元，累計(jì)折舊1000萬元，凈值2500萬元；土地使用權(quán)購置原價(jià)2000萬元，累計(jì)攤銷500萬元，凈值1500萬元。 　　A公司在新辦公區(qū)置換土地200畝，支付相關(guān)稅費(fèi)200萬元，2017年攤銷170萬元；購買機(jī)器設(shè)備2000萬元，款項(xiàng)已付清。 　　假定上述搬遷事項(xiàng)和完成年度在2016年，A公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，已全部收到政府撥付的拆遷補(bǔ)償款。除企業(yè)所得稅外，不考慮其他稅費(fèi)影響。會(huì)計(jì)分錄以萬元為單位。公司應(yīng)納稅所得稅1000萬元，沒有以前年度虧損，企業(yè)所得稅率25%。 　　會(huì)計(jì)處理 　　收到拆遷補(bǔ)償款時(shí) 　　借：銀行存款4700 　　貸：專項(xiàng)應(yīng)付款4700 　　清理房屋建筑物時(shí) 　　借：固定資產(chǎn)清理2500 　　累計(jì)折舊1000 　　貸：固定資產(chǎn)3500 　　借：營業(yè)外支出2500 　　貸：固定資產(chǎn)清理2500 　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款2500 　　貸：營業(yè)處收入2500 　　置換土地使用權(quán)時(shí) 　　借:無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)（新） 　　1700累計(jì)攤銷500 　　貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)（舊）2000 　　銀行存款200 　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款1700 　　貸：遞延收益1700 　　2017年攤銷土地使用權(quán)成本時(shí) 　　借：管理費(fèi)用170 　　貸：累計(jì)攤銷170 　　借：遞延收益170 　　貸：營業(yè)外收入170 　　新購置房屋建筑物時(shí) 　　借：固定資產(chǎn)2000 　　貸：銀行存款2000 　　會(huì)計(jì)報(bào)告附注披露，2016年公司進(jìn)行政策性搬遷，共收到的搬遷補(bǔ)償款4700萬元，搬遷完成后計(jì)入資本公積金500萬元（4700-2500-1700）。 　　所得稅處理 　　搬遷收入=4700萬元 　　搬遷支出=2500﹢1700=4200萬元 　　搬遷所得=500萬元 　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1000﹢500=1500萬元 　　當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=1500×25%＝375萬元 　　A公司2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅375萬元，在2017年5月31日之前匯算清繳即可。

老板讓把13年到現(xiàn)在的賬從新調(diào)整，錯(cuò)記漏記的都在當(dāng)年改正，這樣重新出來的財(cái)務(wù)報(bào)表和原來的不一樣了，這樣對稅務(wù)方面有影響嗎？

答： 同學(xué)你好，賬務(wù)處理有問題的，稅務(wù)報(bào)表是可以更正申報(bào)的，但有時(shí)間限制，五年內(nèi)的，所以你只能改5年內(nèi)的帳，改完之后需要重新去更正申報(bào)，5年以前的，不可以改帳，因?yàn)槟愀耐旰?，稅?wù)如果來查賬，會(huì)造成報(bào)表與帳不符，會(huì)進(jìn)行處罰的

報(bào)考2022年中級會(huì)計(jì)職稱對學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

因?yàn)橘~務(wù)有所調(diào)整，導(dǎo)致去年的財(cái)務(wù)報(bào)表有點(diǎn)出入，這樣我要重新打印出來嗎？去年已經(jīng)形成財(cái)務(wù)報(bào)表檔案

答： 你好需要從新打印，替換原來的檔案