芬 追問

2019-04-21 11:38

制造業(yè)會涉及到研發(fā)嗎？

梅老師 解答

2019-04-21 11:40

您好，制造業(yè)也會涉及到研發(fā)的。

芬 追問

2019-04-21 11:48

比如說哪部分會涉及呀？從沒接觸過不了解

梅老師 解答

2019-04-21 11:49

您好，如果制造業(yè)有研發(fā)項目，那么關(guān)于研發(fā)項目的所有支出，包括工資，材料投入，折舊，租賃費等都可以作為研發(fā)支出。

芬 追問

2019-04-21 11:50

制造業(yè)的研發(fā)項目最后是形成無形資產(chǎn)還是什么呀？

梅老師 解答

2019-04-21 11:54

您好，可以形成無形資產(chǎn)，可以費用化直接進管理費用。

芬 追問

2019-04-21 11:56

老師，可以詳細說說什么樣的是研發(fā)項目呀？

梅老師 解答

2019-04-21 11:57

一、相關(guān)政策法規(guī)
1、研發(fā)費用加計扣除的定義
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。適用于財務核算健全并能準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
2、研發(fā)費用加計扣除的價值意義
(1)鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，增加研發(fā)投入。
(2)推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。
(3)規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前扣除。
3、研發(fā)費用加計扣除的條件要求
(1)財務核算健全(查賬征收的企業(yè))。
(2)能夠準確歸集研發(fā)費用(在帳套下設(shè)置研發(fā)費用按照研發(fā)項目明細核算)。
(3)居民企業(yè)。
(4)非限制行業(yè)。
(5)不管是否高新技術(shù)企業(yè)，不管企業(yè)當年度是否盈利都可以享受研發(fā)費用加計扣除。
二、歸集范圍
(1)人員人工費
(2)直接投入
(3)折舊費
(4)無形資產(chǎn)攤銷
(5)設(shè)計費、制定費、實驗費
(6)委托外部研發(fā)費
(7)其他費用
三、研發(fā)費用日常核算
1、核算要求
(1)企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理，區(qū)分是費用化支出，還是資本化支出。
(2)對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。
(3)企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
(4)企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。