 つ.半夏 追問(wèn)

2019-04-22 11:03

比如是餐飲費(fèi)啥的，比如是一些和項(xiàng)目無(wú)關(guān)的東西啥的！這些具體如何處理呢？

克江老師 解答

2019-04-22 11:28

符合進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)到對(duì)應(yīng)的科目，借記相關(guān)資產(chǎn)或費(fèi)用科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，但在一些特定情況下，納稅人已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須轉(zhuǎn)出。目前進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出主要有以下幾種情況：
（1）納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；
（2）納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。
這兩種情況已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額之所以要轉(zhuǎn)出，是因?yàn)樵?gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不能產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額失去了抵扣的來(lái)源。
其他需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有，商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利，出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計(jì)算應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。
根據(jù)《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》，“非正常損失”是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括：（1）自然災(zāi)害損失；（2）因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；（3）其他非正常損失。稅法對(duì)“非正常損失”采用的是“正列舉”的方法，稅法沒(méi)有列舉的就不屬“非正常損失”。
根據(jù)《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》，改變用途的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有如下幾種方法：（1）納稅人能夠準(zhǔn)確劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，則可將所耗用貨物按購(gòu)進(jìn)時(shí)己抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（2）無(wú)法準(zhǔn)確確定應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的，則按所耗存貨的實(shí)際成本計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的分錄很簡(jiǎn)單，根據(jù)情況借記各項(xiàng)成本費(fèi)用或資產(chǎn)（例如不動(dòng)產(chǎn)工程使用的原材料），貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

克江老師 解答

2019-04-22 11:29

發(fā)票抵扣是先全額抵扣再轉(zhuǎn)出的，不應(yīng)該按照扣減個(gè)人部分來(lái)入賬。固定資產(chǎn)不含稅1萬(wàn)，個(gè)人承擔(dān)3000，分錄應(yīng)該是：
購(gòu)入：借：固定資產(chǎn) 7000
應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)（全額）1700
其他應(yīng)收款-個(gè)人（含稅）3510
貸：銀行存款 11700
應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出（個(gè)人）510
現(xiàn)在應(yīng)該補(bǔ)錄扣除的進(jìn)項(xiàng)稅再轉(zhuǎn)出