陳曉燕 追問(wèn)

2019-04-23 20:03

免稅和0%有區(qū)別嗎，要是以前發(fā)票選擇了0%，怎么辦？有影響嗎

陳曉燕 追問(wèn)

2019-04-23 20:32

在線(xiàn)有點(diǎn)急，謝謝老師

晶晶老師 解答

2019-04-23 23:15

出口是免稅政策，如果方便改的話(huà)最好改一下，不方便改問(wèn)題也不大

陳曉燕 追問(wèn)

2019-04-24 08:52

發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤了肯定要改的呢，就是我想知道以前開(kāi)的0%稅率到時(shí)會(huì)不會(huì)有什么后遺證呢，到底這兩個(gè)稅率有什么不同，請(qǐng)指導(dǎo)，謝謝

晶晶老師 解答

2019-04-24 10:18

主要區(qū)別在進(jìn)項(xiàng)抵扣上。
免稅：進(jìn)項(xiàng)不能抵扣
0稅率：不但不交稅，進(jìn)項(xiàng)還能抵扣，一下子稅就成負(fù)的了，還能倒找你錢(qián)（退稅）
對(duì)于選擇免稅還是0稅率，各個(gè)地區(qū)也有自己不同的規(guī)定，聯(lián)系當(dāng)?shù)囟惥至私庖幌抡?，具體開(kāi)錯(cuò)了有沒(méi)有影響也需要咨詢(xún)他們。

目前，全國(guó)大部分地區(qū)已經(jīng)對(duì)出口貨物和服務(wù)要求通過(guò)防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具普通發(fā)票了，從各地稅局發(fā)布的開(kāi)具出口貨物或服務(wù)普通發(fā)票的要求來(lái)看，對(duì)于稅率的選擇上基本都是要求開(kāi)具免稅發(fā)票。
  那么究竟出口企業(yè)對(duì)于所出口的貨物、勞務(wù)或服務(wù)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)該選擇什么稅率呢？相信很多稅務(wù)人員及出口企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也存在不一樣的看法。
  咱們先來(lái)看下各地對(duì)于出口發(fā)票開(kāi)具的規(guī)定：
  1.四川省發(fā)布的四川省國(guó)家稅務(wù)局2017年第5號(hào)，其中對(duì)稅率的規(guī)定為“出口貨物及勞務(wù)服務(wù)使用退(免)稅或免稅政策的，出口企業(yè)在開(kāi)局時(shí)選擇免稅開(kāi)票選項(xiàng)。出口貨物及勞務(wù)服務(wù)適用增值稅征稅政策的，出口企業(yè)在開(kāi)具時(shí)應(yīng)選擇適用稅率開(kāi)具發(fā)票”；
  2.廣東省發(fā)布的廣東省國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第18號(hào)，其中對(duì)稅率的規(guī)定為“出口企業(yè)或其他單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出口企業(yè)）出口貨物或提供出口勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具五聯(lián)版的增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具時(shí)選擇“免稅開(kāi)票”選項(xiàng)”、“適用增值稅征稅政策的出口貨物或提供出口勞務(wù)、服務(wù)，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。出口企業(yè)在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，不得選擇“免稅開(kāi)票”選項(xiàng)，應(yīng)選擇“適用稅率”開(kāi)具發(fā)票”
  3.浙江省發(fā)布的浙江省國(guó)稅局公告2017年第10號(hào)，規(guī)定“對(duì)于適用增值稅退（免）稅政策、增值稅零稅率政策和免稅政策的出口貨物勞務(wù)或服務(wù)，出口企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)應(yīng)選擇“免稅開(kāi)票”選項(xiàng)；對(duì)于適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)或服務(wù)，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，不得選擇“免稅開(kāi)票”選項(xiàng)，應(yīng)選擇“適用稅率”選項(xiàng)?！?br/>  另外還有濟(jì)寧國(guó)稅、張家港國(guó)稅、廈門(mén)國(guó)稅、南通國(guó)稅等對(duì)于出口企業(yè)開(kāi)具普通反時(shí)都要求對(duì)執(zhí)行退(免)稅和免稅的業(yè)務(wù)選擇免稅。其他地區(qū)的規(guī)定不再一一列舉了。
  那么，出口企業(yè)究竟應(yīng)該選擇什么稅率來(lái)開(kāi)具出口發(fā)票呢？
  根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為零；境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零
  再根據(jù)出口貨物勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)的退稅政策來(lái)看，出口貨物勞務(wù)、服務(wù)有三種退稅政策：退(免)稅、免稅、征稅。退(免)稅政策有兩種計(jì)算方法：免抵退和免退稅
  對(duì)于符合退(免)稅政策并且采用免抵退辦法退稅的貨物勞務(wù)或服務(wù)，并不是出口免稅，雖然財(cái)稅2012 39號(hào)里對(duì)免抵退辦法中的免解釋為免征增值稅，但要注意，如果真是免征的話(huà)，采用免抵退辦法的出口企業(yè)進(jìn)項(xiàng)還能抵扣嗎？另外要注意的是，免抵退辦法是原來(lái)的先征后退辦法演化來(lái)的，其本質(zhì)還是執(zhí)行的征稅政策。具體解釋請(qǐng)看：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物真的是免稅嗎？
  對(duì)于采用免退辦法退稅的，才是真正的免稅。具體解釋請(qǐng)看：貿(mào)易型出口企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎(即出口是免稅還是零稅率)
  因此，出口企業(yè)在開(kāi)具出口發(fā)票時(shí)應(yīng)注意區(qū)分：
  1.采用免抵退辦法退稅的企業(yè)
  對(duì)于出口后享受退稅的貨物勞務(wù)和服務(wù)應(yīng)在開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)稅率選擇“0%”；
  對(duì)于不符合免抵退辦法退稅的但可以符合免稅的，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)稅率應(yīng)選擇“免稅”；
  對(duì)于不符合退稅也不符合免稅而需要征稅的貨物，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)直接選擇該貨物的適用稅率或小規(guī)模直接用征收率開(kāi)具
  2.采用免退辦法退稅的企業(yè)
  對(duì)于符合退稅的或不符合退稅但符合免稅的，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)稅率選擇“免稅”
  對(duì)于既不退稅也不符合免稅政策，需要征稅的，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)直接選擇適用稅率或小規(guī)模直接按征收率開(kāi)具
  當(dāng)然，在實(shí)務(wù)操作中還是要以各地的規(guī)定為準(zhǔn)。

陳曉燕 追問(wèn)

2019-04-24 11:00

麻煩老師指導(dǎo)一下，謝謝

晶晶老師 解答

2019-04-24 11:06

具體情況還需要咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟惥?，地方政策不一樣?/p>