你好， 借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅金-個所稅 借：應(yīng)交稅金-個所稅 貸：銀行存款

借；管理費用等科目 貸；應(yīng)付職工薪酬

年終獎入賬科目一般是按照企業(yè)財務(wù)制度來確定的，根據(jù)不同企業(yè)的情況，可能會有不同的科目，如“應(yīng)付職工薪酬”、“職工福利費”等。 計提年終獎會計分錄的一般做法是：以企業(yè)給予職工的年終獎預(yù)算總額為基數(shù)，按財務(wù)規(guī)定的比例計提職工年終獎費用。具體分錄如下： 借：應(yīng)付職工薪酬或職工福利費（應(yīng)付賬款科目） 貸：銀行存款或現(xiàn)金（結(jié)算賬戶科目） 計提年終獎的時機通常是會計期的末尾，也就是在每個會計期結(jié)束時計提，因此，計提年終獎時要注意會計期的起止日期，以便正確計提職工年終獎費用并形成相應(yīng)的會計分錄和會計憑證。

借；管理費用等科目 貸；應(yīng)付職工薪酬

年終獎計稅辦法 2019年發(fā)放的年終獎有兩種計稅辦法可以選擇。一種是年終獎單獨計算個稅辦法；另一種辦法要合并在工資薪金中按綜合所得計繳個人所得稅。 年終獎單獨計稅辦法 與2018年發(fā)放的年終獎計稅辦法有同有異。相同點是，一年內(nèi)這種計稅辦法只能用一次；確定稅率和速算扣除數(shù)時都以獎金金額/12后的數(shù)確定。 不同點是，適用稅率表有變化，2019年獎金金額/12后找稅率時適用的稅率表是2019年新個人所得稅法頒布的月度稅率表；2018年計算年終獎個稅時，發(fā)放年終獎當(dāng)月工資不足減除費用的部分，是可以從年終獎計稅金額中先減除的，而2019年發(fā)的年終獎單獨計稅時不可以減除該項差異。 這種計稅辦法只能在2022年1月1日前使用。 與工資薪金合并計算個人所得稅 2019年2月發(fā)放的年終獎選擇與工資薪金合并按綜合所得計算個稅的，與2月發(fā)放的工資一并視同當(dāng)月的工資薪金，按累計預(yù)扣預(yù)繳辦法計繳個稅。 計稅辦法的選擇 那么實際發(fā)放年終時，到底選擇哪種方式交的個人所得稅會更少？ 例1：2019年小王月工資8000元，其中包括餐補500元和話費補貼200元，社保及公積金每月扣繳1600元，專項附加扣除每月扣除子女教育費500元、房貸利息500元和贍養(yǎng)老人費用2000元；當(dāng)?shù)卣咭?guī)定每月通訊補貼費用有200元可以免征個人所得稅，沒有其他扣除項目。2018年通過考評后，公司決定給小王發(fā)年終獎30000元，計劃在2019年2月發(fā)放。我們這就分別計算年終獎不同計稅辦法下小王全年要交個人所得稅。 單獨計稅辦法 單獨計稅辦法下，全年綜合所得計算個人所得稅如下表： 工資 免稅收入 專項扣除 減除費用 專項附加扣除 其他扣除 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅 96,000.00 2,400.00 19,200.00 60,000.00 36,000.00 - - - 年終獎30000元應(yīng)交個人所得稅為： 年終獎金額 年終獎/12 適用稅率 速算扣除數(shù) 應(yīng)交個人所得稅 30,000.00 2,500.00 0.03 - 900.00 小王2019年合計應(yīng)交個稅稅額為900元； 2、與工資薪金合并計稅辦法 這種辦法下，2月發(fā)的年終獎作為工資總額的一部分，計算應(yīng)交的個人所得稅如下： 工資 免稅收入 專項扣除 減除費用 專項附加扣除 其他扣除 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅 126,000.00 2,400.00 19,200.00 60,000.00 36,000.00 - 8,400.00 252.00 合并辦法下，小王在2019年全年繳的個人所得稅是252元，比年終獎單獨計稅辦法下少繳所得稅648元。 所以，如果全年綜合所得總額-免稅收放-全年扣繳的社保與住房公積金-60000-專項附加扣除項目-其他扣除后，應(yīng)納稅所得額為負數(shù)的，一定要選擇合并計稅辦法； 例2：2019年小王月工資10000元，其他事項與例1相同。 我們分別計算年終獎不同計稅辦法下小王全年要交個人所得稅。 單獨計稅辦法下，應(yīng)交的個人所得稅如下： 單獨計稅辦法 單獨計稅辦法下，全年綜合所得計算個人所得稅如下表： 工資 免稅收入 專項扣除 減除費用 專項附加扣除 其他扣除 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅 120,000.00 2,400.00 19,200.00 60,000.00 36,000.00 - 2,400.00 72.00 年終獎30000元應(yīng)交個人所得稅為： 年終獎金額 年終獎/12 適用稅率 速算扣除數(shù) 應(yīng)交個人所得稅 30,000.00 2,500.00 0.03 - 900.00 小王2019年合計應(yīng)交個稅稅額為972元； 2、與工資薪金合并計稅辦法 這種辦法下，2月發(fā)的年終獎作為工資總額的一部分，計算應(yīng)交的個人所得稅如下： 工資 免稅收入 專項扣除 減除費用 專項附加扣除 其他扣除 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅 150,000.00 2,400.00 19,200.00 60,000.00 36,000.00 - 32,400.00 972.00 所以，綜合所得計算后應(yīng)納稅所得額大于0、小于36000元，年終獎金額也小于36000元，且合并年終獎后綜合所得也小于36000元的，則合并計算還是單獨計算都不影響計算的應(yīng)納個人所得稅；當(dāng)年終獎單獨計稅辦法適用稅率與其他年度綜合所得適用稅率一樣的，且合并計稅后適用稅率也不變，年終可以選擇合并計稅或單獨計稅。適用稅率大于3%時，考慮有速算扣除數(shù)的影響，可能會有不同的結(jié)果，建議年終獎按一次計稅辦法單獨計算個稅。 舉例3：2019年小王月工資15000元，其他事項與例1相同。 我們分別計算年終獎不同計稅辦法下小王全年要交個人所得稅。 單獨計稅辦法下，應(yīng)交的個人所得稅如下： 單獨計稅辦法 單獨計稅辦法下，全年綜合所得計算個人所得稅如下表： 工資 免稅收入 專項扣除 減除費用 專項附加扣除 其他扣除 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅 180,000.00 2,400.00 19,200.00 60,000.00 36,000.00 - 62,400.00 3,720.00 年終獎30000元應(yīng)交個人所得稅為： 年終獎金額 年終獎/12 適用稅率 速算扣除數(shù) 應(yīng)交個人所得稅 30,000.00 2,500.00 0.03 - 900.00 小王2019年合計應(yīng)交個人所得稅3720+900=4620元； 2、與工資薪金合并計稅辦法 這種辦法下，2月發(fā)的年終獎作為工資總額的一部分，計算應(yīng)交的個人所得稅如下： 工資 免稅收入 專項扣除 減除費用 專項附加扣除 其他扣除 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅 210,000.00 2,400.00 19,200.00 60,000.00 36,000.00 - 92,400.00 6,720.00 小王全年應(yīng)交的個人所得稅為6720元。 所以，全年綜合所得計算的應(yīng)納稅所得額大于36000元，而年終獎小于36000元的，年終獎要選擇單獨計稅辦法；也就是說，年終獎單獨計稅辦法適用稅率低于其他綜合所得年度適用稅率的，一般情況下，年終獎應(yīng)當(dāng)選擇單獨計稅辦法。 例4：2019年小王月工資10000元，2019年2月發(fā)放2018年年終獎50000元，其他事項與例1相同。 1、單獨計稅辦法 單獨計稅辦法下，全年綜合所得計算個人所得稅如下表： 工資 免稅收入 專項扣除 減除費用 專項附加扣除 其他扣除 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅 120,000.00 2,400.00 19,200.00 60,000.00 36,000.00 - 2,400.00 72.00 年終獎30000元應(yīng)交個人所得稅為： 年終獎金額 年終獎/12 適用稅率 速算扣除數(shù) 應(yīng)交個人所得稅 50,000.00 4,166.67 0.10 210.00 4,790.00 小王2019年合計繳納個人所得稅為4790+72=4862元 2、與工資薪金合并計稅辦法 工資 免稅收入 專項扣除 減除費用 專項附加扣除 其他扣除 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅 170,000.00 2,400.00 19,200.00 60,000.00 36,000.00 - 52,400.00 2,720.00 小王2019年繳納的個人所得稅是2720元。 所以，其他綜合所得年度應(yīng)納稅所得額適用稅率為3%時，年終獎單獨計稅辦法適用稅率大于3%的，則合并計稅會比較節(jié)稅。也可以說，年終獎單獨計稅適用稅率大于其他綜合所得年度適用稅率的，一般合并計稅會比較合適。