陽(yáng)光 追問(wèn)

2019-05-08 10:18

沒(méi)完工也要轉(zhuǎn)收入？那只有收入沒(méi)成本啦？

阿文老師 解答

2019-05-08 10:31

工程結(jié)算”科目是由于施工企業(yè)的工程工期一般都比較長(zhǎng)，根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單時(shí)一般還不具備收入確認(rèn)的條件，因此不能像一般企業(yè)那樣直接借記應(yīng)收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行核算，而是把“工程結(jié)算”科目作為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的過(guò)渡替代科目進(jìn)行核算，反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。 向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“工程結(jié)算”科目。

陽(yáng)光 追問(wèn)

2019-05-08 10:43

平時(shí)也是這種操作的開(kāi)票計(jì)入工程結(jié)算、付款購(gòu)材料什么的就計(jì)入工程施工，我的理解是要完工才確認(rèn)收入、成本，那在完工前主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)成本是沒(méi)有數(shù)據(jù)的，那報(bào)表怎么出？

阿文老師 解答

2019-05-08 10:48

由于建造合同的施工周期較長(zhǎng)，通常都跨越一個(gè)會(huì)計(jì)年度，為了核算和反映當(dāng)期已完工部分的合同收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入、合同成本和合同毛利，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工—合同毛利”科目。
      工程完工后，根據(jù)建造合同和竣工證明書(shū)等資料，將“工程結(jié)算”與“工程施工”科目對(duì)沖。