現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料如何填，需要詳細(xì)的編制方法

答： 最近經(jīng)常有人跑來問關(guān)于現(xiàn)金流量表的問題，主要是關(guān)于現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制方法，首先想要告訴大家的是，現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。在現(xiàn)實(shí)編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料編制的過程是最容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方，具體都有哪些呢，小編為您做如下整理： 1、凈利潤(rùn)：該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。 眼光犀利精準(zhǔn)投資，恭喜你成功進(jìn)入上流社會(huì) 廣告 2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備： 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)。 3、固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)折舊為當(dāng)期計(jì)提的折舊金額，根據(jù)累計(jì)折舊貸方發(fā)生額分析填列。 4、無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)攤銷為當(dāng)期實(shí)際攤銷的金額，根據(jù)累計(jì)攤銷貸方發(fā)生額分析填列。 5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷為本期攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，根據(jù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額分析填列。 6、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）： 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及資產(chǎn)處置損益明細(xì)賬分析填列。 7、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失：根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 8、財(cái)務(wù)費(fèi)用＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息。 9、投資損失（減：收益） ＝投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）。 10、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） ＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）。 11、存貨的減少（減：增加） ＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)）。 12、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） ＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額。 13、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） ＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)）

# 提問#現(xiàn)金流量表及補(bǔ)充資料的填制方法

答： 　1、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，根據(jù)利潤(rùn)表中列示的凈利潤(rùn)數(shù)額直接填列。 　　2、“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，根據(jù)提取各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)入有關(guān)費(fèi)用并減少利潤(rùn)的數(shù)額填列。如資產(chǎn)市價(jià)上揚(yáng)，沖減已提減值準(zhǔn)備減少“管理費(fèi)用”時(shí)，則以扣除沖減數(shù)填列。又如本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備共30000元，同時(shí)沖減上期已提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000元，則該項(xiàng)目應(yīng)填為20000元。 　　3、“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，根據(jù)“累計(jì)折舊”科目貸方當(dāng)期提取、直接計(jì)入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”而減少了利潤(rùn)的數(shù)額填列，不包括因固定資產(chǎn)盤盈、接受捐贈(zèng)、投資收回和評(píng)估增值時(shí)增加的“累計(jì)折舊”科目貸方發(fā)生額，也不扣除盤虧、出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資和評(píng)估減值時(shí)沖減的“累計(jì)折舊”科目借方發(fā)生額。 　　4、“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，根據(jù)無形資產(chǎn)科目的貸方發(fā)生額、每月攤銷計(jì)入“管理費(fèi)用”減少了利潤(rùn)的數(shù)額填列，不包括處置無形資產(chǎn)時(shí)的貸方減少額。 　　5、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”和“待攤費(fèi)用減少”項(xiàng)目?！伴L(zhǎng)期待攤費(fèi)用”發(fā)生時(shí)，其借方發(fā)生額已在主表投資活動(dòng)中的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，而攤銷時(shí)則記入了當(dāng)期成本費(fèi)用減少了利潤(rùn)，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，在填列該項(xiàng)目時(shí)只填攤銷數(shù)，不填該科目期末減期初余額的增減數(shù);“待攤費(fèi)用”是指攤銷期限在一年以內(nèi)的應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，其支付和攤銷均屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其借方發(fā)生額說明現(xiàn)金已支付，但不影響當(dāng)期利潤(rùn)，貸方攤銷數(shù)雖無現(xiàn)金流出，但已記入當(dāng)期成本費(fèi)用減少了利潤(rùn)。根據(jù)“收付實(shí)現(xiàn)制”原理，在填制“待攤費(fèi)用減少”項(xiàng)目時(shí)，可根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目期末減期初余額填列，減少填正數(shù)，增加填負(fù)數(shù)。 　　6、“預(yù)提費(fèi)用增加”項(xiàng)目，其中：屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有預(yù)提房屋租金、預(yù)提固定資產(chǎn)經(jīng)常修理費(fèi);屬于籌資活動(dòng)的有預(yù)提借款利息等。屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)提費(fèi)用，雖沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在預(yù)提時(shí)記入了成本費(fèi)用，減少了利潤(rùn)，而在支付時(shí)有了現(xiàn)金流出，但不影響利潤(rùn)。此外，預(yù)提利息雖然減少了利潤(rùn)，但屬于籌資活動(dòng)。因此，在企業(yè)沒有預(yù)提利息的情況下，填列“預(yù)提費(fèi)用”增加(或減少)項(xiàng)目時(shí)，可按預(yù)提費(fèi)用科目的期末減期初余額填列;在企業(yè)有預(yù)提利息的情況下，則應(yīng)按預(yù)提費(fèi)用總賬科目剔除預(yù)提利息明細(xì)科目后的期末減期初余額填列。 　　7、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)”項(xiàng)目。企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)屬于投資活動(dòng)，它產(chǎn)生的損益計(jì)入了凈利潤(rùn)。所以，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。本項(xiàng)目可根據(jù)營(yíng)業(yè)外支出中出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)凈損失減出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)凈收益填列。損失填正數(shù)、收益填負(fù)數(shù)。 　　8、“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢、盤虧的損失屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損失，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。本項(xiàng)目可根據(jù)以下公式計(jì)算填列：固定資產(chǎn)報(bào)廢損失=營(yíng)業(yè)外支出中固定資產(chǎn)盤虧損失和固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失—營(yíng)業(yè)外收入中固定資產(chǎn)盤盈收益和固定資產(chǎn)報(bào)廢凈收益。損失填正數(shù)，收益填負(fù)數(shù)。 　9、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息支出和籌資時(shí)發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)等屬籌資活動(dòng);購置進(jìn)口固定資產(chǎn)和外幣借款而發(fā)生的匯兌損益則分別屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng);銀行匯款手續(xù)費(fèi)和貨款結(jié)算的匯兌損益則屬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?；I資活動(dòng)發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)該在凈利潤(rùn)中扣除，而不應(yīng)該在凈利潤(rùn)中扣除的投資、籌資活動(dòng)的利息和匯兌損益等也都計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，減少了凈利潤(rùn)，所以將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。本項(xiàng)目可根據(jù)以下公式填列：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中利息支出項(xiàng)目(不扣除利息收入)%2B期末調(diào)整現(xiàn)金外幣賬戶的匯兌損失(減：收益)%2B進(jìn)口設(shè)備發(fā)生的匯兌損失(減：收益)%2B外幣借款發(fā)生的匯兌損失(減：收益)%2B籌資時(shí)發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)%2B融資租賃所支付的手續(xù)費(fèi)和利息支出。損失填正數(shù)，收益填負(fù)數(shù)。 　　10、“投資損失(減：收益)”項(xiàng)目，企業(yè)發(fā)生的投資損益屬于投資活動(dòng)，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)要予以剔除。本項(xiàng)目可根據(jù)“投資收益”科目余額直接填列。損失填正數(shù)，收益填負(fù)數(shù)。 　　11、“遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))”項(xiàng)目，遞延稅款是指采用納稅影響法下，由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延稅款借項(xiàng)”、“遞延稅款貸項(xiàng)”的期初減期末余額的差額填列?！斑f延稅款借項(xiàng)”的期末小于期初的差額以及“遞延稅款貸項(xiàng)”的期末大于期初的差額填正數(shù)，反之填負(fù)數(shù)。 　　12、“存貨的減少(減：增加)”項(xiàng)目，存貨的減少(期初減期末)說明本期生產(chǎn)耗費(fèi)的存貨有一部分是上期的，雖未發(fā)生現(xiàn)金流出但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，所以在凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。存貨的增加(期末減期初)，說明本期購人的存貨除耗用外還遺留了一部份，這部份存貨已發(fā)生了現(xiàn)金流出，但在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)沒有包括在內(nèi)，所以要予以扣除。值得注意的是，存貨增減除生產(chǎn)領(lǐng)用外還涉及到在建工程領(lǐng)用、盤盈、對(duì)外投資和接受投資、捐贈(zèng)以及固定資產(chǎn)報(bào)廢殘料入庫等因素。本項(xiàng)目可按以下公式計(jì)算：存貨的減少(減：增加)：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期初余額減期末余額—在建工程領(lǐng)用對(duì)外投資減少的存貨%2B存貨盤盈%2B報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)的殘料入庫%2B在建工程完工轉(zhuǎn)入的材料%2B接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的材料%2B接受投資轉(zhuǎn)入的材料。 　　13、“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)”項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目主要包括應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(期初余額減期末余額)說明本期收回的現(xiàn)金大于損益表中所確認(rèn)的銷售收入，應(yīng)當(dāng)加回。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加則說明本期收回的現(xiàn)金少于損益表中所確認(rèn)的銷售收入，應(yīng)當(dāng)以予剔除。本項(xiàng)目可根據(jù)上述科目的期初減期末的數(shù)額填列。減少填正數(shù)，增加填負(fù)數(shù)。 　　值得注意的是在上述應(yīng)收項(xiàng)目中，如果是由于不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資、籌資活動(dòng)而增加或減少的，則在計(jì)算經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目時(shí)要予以扣除。如抵入固定資產(chǎn)而減少的應(yīng)收賬款、購買固定資產(chǎn)時(shí)增加或減少的預(yù)付賬款以及其他應(yīng)收款中收到的股利利息的增減等。 　　14、“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)”項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款等項(xiàng)目。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加(期末余額減期初余額)說明本期購入的存貨中有一部份沒有支付現(xiàn)金，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)卻通過銷售成本將其包括在內(nèi)，所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)要予以加回;若經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少，說明本期支付的現(xiàn)金大于利潤(rùn)表中所確認(rèn)的銷售成本，所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)要加以扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)上述科目的期末減期初的數(shù)額填列。增加填正數(shù)，減少填負(fù)數(shù)。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料怎么編制？

答： 確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1、凈利潤(rùn) 該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。 2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注:直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。 3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊 或:=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù) 注:未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。 4、無形資產(chǎn)攤銷 =無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù)) 或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注:未考慮因無形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。 5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 =長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù)) 或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 6、待攤費(fèi)用的減少(減:增加) =待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù) 7、預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少) =預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減:收益) 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。 9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 10、財(cái)務(wù)費(fèi)用 =利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失(減:收益) =投資收益(借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列) 12、遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng)) =遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù)) 13、存貨的減少(減:增加) =存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 注:未考慮存貨對(duì)